高级财务会计

下列各项中不属于企业合并购买法的特点在权益联营法下对于合并过程中发生的相关费用正确的处理是计入当期损益参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制而且该控制并非暂时性的合并行为属于同一控制下合并在企业吸收合并中对被并企业的资产负债按帐面价值并入企业帐册其采用的合并方法为权益联营法当投资公司拥有被投资公司25以上股权时一般需要编制合并财务报表将企业集团内部应收账款计提的坏账准备抵销处理时应当借记应收账款坏账准备项目贷记资产减值损失上期从集团内部购入存货未售出部分在本期编制抵销分录时应作为对年初未分配利润的调整企业集团公司间相互购售一次还本付息的债券在编制合并报表时抵销内部债权与债务的金额应是本金加利息的合计数以下关于合并范围确定的叙述中不正确的是经营业务性质特殊的子公司不纳入合并范围企业按企业会计准则规定对存货计提减值准备所产生的该存货的计税基础与其账面价值的差额属于暂时性差异企业因或有事项确认的预计负债按最佳估计数计入当期损益100万元则该负债的计税基础应当为0万元当资产的帐面价值大于其计税基础或负债的帐面价值小于其计税基础其差额属于应纳税暂时性差异根据应纳税暂时性差异与适用所得税税率计算确认的递延所得税负债使企业产生当期所得税费用债权企业发生的债务重组损失应计入营业外支出债务重组的结果一定是债务人发生债务重组利得以下各项中除债券投资外均属于货币性资产补价占整个交易金额的比例在25以下的可以视其为非货币性交易在非货币性资产交换中如换出原材料已计提跌价准备应计入存货跌价准备账户借方在不涉及补价及相关税费的情况下以账面价值为计价基础的非货币性资产交换时应以换出资产的账面价值作为换入资产的入账价值非货币性资产交换在以公允价值为计价基础涉及补价的情况下对支付补价方换入资产的入账价值应以换出资产的公允价值加支付的补价和相关税费确定采用追溯调整法计算确定的会计政策变更的累积影响数应通过利润分配未分配利润账户核算下列项目中不属于会计估计的项目是长期股权投资的会计处理方法需要调整财务报表相关项目期初数的会计差错是重要的前期差错在估计或有事项引起有关义务的金额时如果存在一个连续范围且该范围内各种结果发生地可能性相同则合理的估计数应该是该范围内的中间值对资产负债表日存在的情况提供进一步证据的事项称为调整事项某项管理用固定资产原估计使用年限为10年采用直线法计提折旧两年后因经济环境发生变化重新估计使用年限为6年折旧法改为双倍余额递减法对此事项应作会计估计变更企业合并按法律形式划分可以分为控股合并吸收合并新设合并被购企业存在商誉的主要原因有所处的地理位置较好管理上乘服务周到产品质量精良企业信誉较好具有较高的盈利能力在购买法下对于合并过程中发生的相关费用正确的处理方法有应当计入合并成本与发行权益性证券有关的费用抵减发行收入采用权益联营法吸收合并企业如果所确认资产或负债账面价值与合并对价之间有差额应当调整并入企业资本公积并入企业的留存利润母公司不可以将小规模的子公司经营业务性质特殊的子公司境外子公司所有者权益为负数的子公司下列投资行为中可能会产生合并会计报表编制问题的有对被投资单位进行直接股权投资对被投资单位进行长期股票投资内部利息收入与支出相互抵销时编制的抵销分录可能登记的账户有财务费用在建工程合并财务报表编制的特点和要求有以母公司和其子公司的个别财务报表为编制基础各公司应统一会计期间会计政策合并应体现一体性原则内部往来事项要抵销各公司需提供有关合并需要材料按照资产负债的账面价值与其计税基础之间的差异对未来期间应税金额的影响不同可以将差异分为应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异下列资产中其账面价值与计税基础之间可能存在暂时性差异的有应收账款固定资产交易性金额资产核算企业的所得税可能涉及的账户有所得税费用递延所得税资产递延所得税负债应交税费资本公积在企业会计核算中下列事项会产生暂时性差异的有计提资产减值准备对或有事项预计负债对固定资产加速折旧按公允价值调整资产价值企业债务重组可以采用的方式有以低于债务账面价值的库存现金清偿债务以非库存现金资产清偿债务债务转为资本修改债务条件以上各种方式组合企业用修改债务条件进行债务重组时其债务修改的条件一般包括减免债务本金减免未付利息延长清偿期限以下各项中属于非货币性资产的有固定资产股权投资债券投资存货非货币性资产交换的内容有以一项非货币性资产换入一项非货币性资产以一项非货币性资产换入多项非货币性资产以多项非货币性资产换入一项非货币性资产在非货币性资产交换中可以作为换入资产入账价值的有换出资产的账面价值应支付的相关税费换出资产的公允价值换入资产的公允价值换出资产账面价值补价应支付的相关税费下列事项中不属于会计政策变更的有固定资产由临时租凭改为融资租凭缩短固定资产折旧年限下列项目中属于或有事项的有为其他单位债务提供担保待决诉讼已贴现票据有可能发生追索下列项目中属于会计估计变更的有固定资产折旧法改变无形资产摊销年限改变坏账准备提计比例改变下列有关资产负债表日后事项的表述中正确的有资产负债表日后事项包括所有有利和不利的事项资产负债表日后事项时年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项资产负债表日后事项包括调整事项和非调整事项吸收合并是指2个或2个以上的企业合并成一个企业通过合并原有的企业全部解散原有企业的股东也就成为新企业的股东错被购企业的商誉价值一般需要经过评估后才能确定错在权益联营法下由于被并企业的资产负债以账面价值记账因此不需要进行评估也不需要对有关项目作必要的调整错对被购买企业长期应收应付的债权和债务应根据未来可收取或需要支付的数额用合适的利率贴现后的现值确定其公允价值对不管是否能够控制母公司拥有半数以上权益性资本的所有被投资企业均应纳入合并会计报表范围内错对于子公司相互之间发生的内部交易在编制合并财务报表时不需要进行抵销处理错在非同一控制下企业合并形成的股权在编制合并财务报表时会产生合并商誉问题对企业集团内部如当期购入的存货在当期已全部对外销售就不涉及任何抵销的问题错如果本期末内部应收与应付账款的数额与上期末相等仍需对坏账准备作必要的抵销处理对负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按税法规定可予抵扣的金额是负债的计税基础对递延所得税资产和递延所得税负债是暂时的当递延所得税资产转回时就成了递延所得税负债同样的当递延所得税负债转回时就成了递延所得税资产错递延所得税资产和递延所得税负债账户在全部转回后应当没有余额对企业应当在资产负债表的流动资产和流动负债中分别列示递延所得税资产和递延所得税负债错债务重组时债务人计入当期利润表的金额可划分为资产转让损益和债务重组损益错以修改债务条件进行债务重组时对债权人和债务人都不应该确认债务重组损失或债务重组利得错债权人在确认债务重组损失时应将已计提的坏账准备予以扣除对当债务人出现财务困难不能按期偿还债务时债权人只能通过法律程序要求债务人破产以清偿债务错某项资产在将来为企业带来的经济利益是固定的或者是可以确定的该项资产就是货币性资产反之则是非货币性资产对某项非货币性交换如果涉及补价那么该项交易就是属于货币性交易错在非货币性资产交换中如果换入资产的公允价值无法确定应以换入资产的账面价值作为其入账价值换出资产公允价值与其账面价值的差额计入当期损益错由于确定会计政策变更的积累影响数不切实可行而采用未来适用法不需要调整当期期初的留存收益也不需要计算会计政策变更对当期净利润的影响数错当很难区别会计政策变更和会计估计变更时一般应按会计估计变更进行处理对对于调整事项除了需要调整账面纪录时还需要调整资产负债表日编制的财务报表相关项目的数字对对于或有损失是否需要加以确认和披露取决于其发生的可能性大小错涉及损益的事项只需要调整会计报表相关收入费用项目不需要调整未分配利润项目错1资料中创公司于2006年12月15日因合同违约涉及一起诉讼根据法律顾问判断最终的判决结果对公司很不利截至12月30日法院尚未判决但根据以往的判例估计公司赔偿的金额很可能在60万元至80万元之间要求1回答中创公司在2006年12月31日是否确认一项负债是否需进行披露2如应确认和披露请写出相应的会计处理及简要的披露内容答案1应确认一项负债并需要在会计报表中予以披露21借营业外支出赔偿支出700000贷预计负债未决诉讼7000002披露内容本公司因合同违约被某莫公司提起诉讼要求公司赔偿目前此案正在审理中本公司已在年度资产负债表中确认预计负债700000元并将该项赔偿支出计入营业外支出2资料某企业所得税税率为252008年年初递延所得税资产借方余额为52万元递延所得税负债贷方余额为35万元2008年按税法规定的应纳税所得额为2500万元预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异2008年12月31日其资产负债的账面价值和计税基础如图表要求填表计算该企业2008年递延所得税资产递延所得税负债应交所得税和所得税费用并作会计分录答案2008年暂时性差异计算表暂时性差异项目账面价值计税基础应纳税暂可抵扣暂时性差异时性差异交易性金融资产21000001800000300000长期股权投资69000007200000300000存货45000004800000300000固定资产520000005000000020000无形资产12500001500000250000预计负债200000002000000合计2300000285000012008年递延所得税资产28500002552000660500元22008年递延所得税负债23000002535000540000元32008年应交所得税25000000256250000元42008年所得税费用62500006605005400006129500元5作2008年会计分录借所得税费用6129500递延所得税资产660500贷递延所得税负债540000应交税费应交所得税62500003资料2006年11月5日美盛公司与跃明公司签订了一项供销合同合同规定美盛公司应在本月内供应给跃明公司一批材料由于美盛公司未能按期发货致使跃明公司遭受重大经济损失跃明公司提出诉讼要求美盛公司赔偿损失80000元2006年12月31日该诉讼案件尚未判决美盛公司记录了50000应付赔偿款并反映在资产负债表上跃明公司对应收赔偿款未作记录2007年2月10日经法院一审判决美盛公司应付跃明公司65000元两家公司不再上诉赔偿款已经收付2家公司所得税率为33并按净利润的10提取法定盈余公积假定2家公司2006年度的所得税汇算清缴均于2007年4月完成要求1对该项调整事项分别美盛和跃明公司作相应的财务处理答案1美盛公司跃明公司借以前年度损益调整15000借其他应收款65000预计负债50000贷以前年度损益调整65000贷其他应付款65000借银行存款65000借其他应付款65000贷其他应收款65000贷银行存款65000借以前年度损益调整21450借以前年度损益调整16500贷应交税费应交所得税21450贷递延所得税资产16500借以前年度损益调整43550借应交税费应交所得税4950贷利润分配未分配利润43550贷以前年度损益调整4950借利润分配未分配利润4355借利润分配未分配利润26550贷盈余公积4355贷以前年度损益调整26550借盈余公积2655贷利润分配未分配利润26554资料甲乙两家公司均为旅游企业甲公司运营大巴客车与乙公司运营的中巴客车交换两公司换入客车的目的都是为了营运甲公司大巴士的账面原值为400000元交换日累计折旧180000元公允价值为240000元乙公司中巴士账面原值为320000元交换日累计折旧60000元公允价值为240000元要求根据材料为甲乙公司作相应的会计处理答案1以公允价值为计价基础甲公司乙公司换入中巴士的成本240000元换入大巴士的成本240000元应确认的损益20000元应确认的损益20000元借固定资产清理220000借固定资产清理260000累计折旧180000累计折旧60000贷固定资产大巴400000贷固定资产中巴320000借固定资产中巴240000借固定资产大巴240000贷固定资产清理240000营业外支出20000营业外收入20000贷固定资产清理2600002以账面价值为计价基础甲公司乙公司换入中巴士的成本220000元换入大巴士的成本260000元借固定资产清理220000借固定资产清理260000累计折旧180000累计折旧60000贷固定资产大巴4000000贷固定资产中巴320000借固定资产中巴220000借固定资产大巴260000贷固定资产清理220000贷固定资产清理260000