增值税明细科目使用

在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目，月末结转当月未交增值税 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）【“转出未交增值税”，记录一般纳税企业月终转出未交的增值税。】 贷：应交税费——未交增值税 月末结转当月多交增值税 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）【转出多交增值税，核算的应当是纳税人真正多缴的增值税，即在纳税人有预缴税款的情况下，对于当期预缴税款大于应纳税额时应当转出的多缴税款。】 这样就把当月缴纳当月增值税与当月缴纳以前月份的增值税区分开来。 交纳增值税的处理： 本月交纳以前未交的增值税： 借：应交税费——未交增值税【未交增值税是“ 应交税费”的二级明细科目，该科目专门用来核算未缴或多缴增值税的，平时无发生额，月末结账时，当“应交税费——应交增值税”为贷方余额时，为应缴增值税，应将其贷方余额转入该科目的贷方，反映企业未缴的增值税；当“应交税费——应交增值税”为多交增值税时，应将其多缴的增值税转入该科目的借方，反映企业多缴的增值税。】 贷：银行存款 交纳本月的增值税： 借：应交税费——应交增值税（已交税金）【已交税金，记录企业已交