增值税明细科目的会计处理

增值税明细科目的会计处理 1、待认证进项 反映企业已取得增值税专用发票，但当月未进行网上 认证的增值税专用发票上列示的进项税额，前题是该增值税 发票已入帐，但入帐当月未进行网上认证。 本明细也可以改为"未认证进项"。 分录为: 借: 相关科目/应交税费 贷， 应付帐款/银行存款/现金 附件: 增值税专用发票、货物进仓单、银行付款单。 待以后月份认证通过时: 借: 应交税费/应交税费 贷: 应交税费 2、待抵扣进项 反映实行辅导期的商贸企业，在辅导期当月已认证增 值税专用发票的进项税额，或在辅导期当月已采集的海关进 口增值税专用缴款书，因实行辅导期的商贸企业当月认证发 票的进项税额不能在认证月份的所属期抵扣，要待税务稽核 通知书到的当月申报期进行申报抵扣。 前题是已取得并认证增值税进项发票，或已取得并采  集上传海关进口增值税专用缴款书信息。 分录为: 借: 相关科目/应交税费 贷: 应付帐款/银行存款/现金/应交税费 附件: 增值税专用发票、货物进仓单、银行付款单。 3、进项税额 正式一般纳税人企业，取得的增值税进项发票，经认 证后于认证当月所属期申报抵扣的进项税额，以及实行辅导 期管理的商贸企业，在取得稽核通知书的当月申报期内申报 抵扣的进项税额。 正式一般纳税人内销货物取得的已认证进项发票，如 未在认证所属期申报抵扣，则不能计入本明细，如税务同意 重新在当月申报抵扣，则可以计入本明细，如同意在以后期 间申报, 则计入“待抵扣进项"明细, 如税务不同意重新申报， 或不同意在以后申报期申报，则视同放弃抵扣，则应计入相 应的存货成本或相关项目。 分录为: 借: 相关科目/应交税费 贷: 应付帐款/银行存款/现金/应交税费 附件:增值税专用发票、货物进仓单、银行付款单。 对于抵扣的固定资产进项税额, 可单独设置“固定资产 进项"明细科目反映, 如不单独设置, 则应在做赁证时摘要注  明，因为抵扣固定资产进项会降低增值税税负，而税务机关 通常以税负高低作为企业税收遵从度的考核指标。 同时，对运费进项、