行政事业单位会计科目表使用说明.docx

行政事业单位会计科目表及使用说明一行政事业单位会计科目表资产类行8事13行政单位事业单位现金现金银行存款银行存款有价证券零余额账户用款额度暂付款应收票据库存材料应收账款固定资产预付账款零余额账户用款额度其他应收款财政应返还额度材料产成品对外投资固定资产无形资产财政应返还额度负债类行6事11应缴预算款借入款项应缴财政专户款应付票据暂付款应付账款211应付工资离退休费预收账款212应付地方部门津贴补贴其他应付款213应付其他个人收入应缴预算款应缴财政专户款应交税金211应付工资离退休费212应付地方部门津贴补贴213应付其他个人收入净资产类行2事6固定基金事业基金结余固定基金专用基金事业结余经营结余结余分配收入类行3事7拨入经费财政补助收入预算外资金收入上级补助收入其他收入拨入专款事业收入经营收入附属单位缴款其他收入支出类行3事10经费支出拨出经费拨出经费拨出专款结转自筹基建专款支出事业支出经营支出成本费用销售税金上缴上级支出对附属单位补助结转自筹基建二会计科目使用说明资产类行政单位第101号科目现金1本科目核算行政单位的库存现金2收到现金借记本种目贷记有关科目支出现金借记有关科目贷记本科目本科目借方余额反映行政单位库存现金数额3行政单位应设置现金日记账由出纳人员根据收付款凭证按照业务的发生顺序逐笔登记每日业务终了应计算当日的现金收入合计数现金支出合计数和结余数井将结余数与实际库存数核对做到账款相符第102号科目银行存款1本科目核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项2行政单位将款项存入银行或其他金融机构时借记本科目贷记现金等有关科比提取和支出存款时借记现金等有关科目贷记本科目本科目借方余额反映行政单位银行存款数额3行政单位应按开户银行存款种类等分别设置银行存款日记账由出纳人员根据收付款凭证按照业务的发生顺序逐笔登记每日终了应结出余额银行存款日记账应定期与银行对账至少每月核对一次月份终了行政单位账面结余与银行对账单余额之间如有差额应逐笔查明原因分别情况进行处理属于未达账项应按月编制银行存款余额调节表调节相符第103号科目有价证券1本科目核算行政单位购入的有价证券2购入有价证券时按照实际支付的款项借记本科目贷记银行存款科目兑付本息时借记银行存款科目贷记本科目本金和其他收入利息科目本科目借方余额反映尚未兑付的有价证券本金数第104号科目暂付款1本科目核算行政单位发生的待核销的结算款项2发生暂付款时借记本科目贷记现金银行存款等有关科目结算收回或核销转列支出时借记经费支出等有关科目贷记本科目本科目借方余额反映尚待结算的暂付款累计数3本科目应按债务单位或个人名称设置明细账第105号科目库存材料1本科目核算行政单位大宗购入需要库存的物资材料等行政单位办公材料随买随用或没有大宗购入不需要库存的可以不设本科目2购入有偿调入的材料分别以购价调拨价作为入账价格材料采购运输过程中发生的差旅费运杂费等不计入库存材料价格直接列入有关支出科目核算3购人材料并已验收入库时借记本科目贷记银行存款等有关科比领用出库时贷记本科目借记有关支出科目本科目借方余额反映行政单位库存材料的实际库存数4本科目应按库存材料的类别品种等有关项目设置明细账并根据库存材料入库出库单逐笔登记5行政单位的库存材料每年至少应盘点一次对于发生的盘盈盘亏等情况应当查明原因属于正常的溢出或损耗作为减少或增加当期支出处理盘盈时借记本科目贷记有关支出科目盘亏时借记有关支出科目贷记本科目属于非正常性的毁损应按规定的程序报经批准后处理库存材料变价处理恢复存款变价发生损溢相应增减当期支出第106号科目固定资产1本科目核算行政单位固定资产的原价2本科目的使用方法购建有偿调入固定资产时借记有关支出科目贷记银行存款等科目同时借记本科目贷记固定基金科目接受捐赠的固定资产借记本科目贷记固定基金科目盘盈的固定资产按重置完全价值借记本科目贷记固定基金科目有偿调出变卖的固定资产按其账面价值销账借记固定基金贷记固定资产科目盘亏毁损报废的固定资产按减少固定资产的账面原值销账毁损报废固定资产清理过程中发生的收入记入其他收入科目清理过程中的支出记入有关支出科目3本科目借方余额反映行政单位所有固定资产价值的总额4行政单位应设置固定资产登记簿或固定资产卡片按固定资产类别进行明细核算第107号科目零余额账户用款额度1零余额账户用款额度的含义是在国库集中收付制度下经各行政单位申请财政部门审查批准下达给各行政单位和代理银行的用款控制额度在用款额度内由用款单位签发财政授权支付凭证支用款项2本科目借方记财政授权支用的额度数贷方记用款单位签发支付令的支出数余额在借方平时余额反映尚未支用的限额数年终余额应注销若有跨年度使用的限额经财政部门批准后转入下年使用第115号科目财政应返还额度1本科目用以核算反映结转下年使用的用款额度按支付方式财政直接支付财政授权支付设置明细科目本科目借方登记年终结账后从零余额账户用款额度转入数及直接支付预算指标结余数本科目贷方登记次年转回的零余额账户用款额度数及支用上年直接支付指标结余数本科目年终余额在借方事业单位第105号科目应收票据1本科目核算事业单位因从事经营活动销售产品而收到的商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票2事业单位收到应收票据借记本科目贷记经营收入等有关科目应收票据到期收回的票面金额借记银行存款科目贷记本科目本科目借方余额为应收票据未到期数额单位持未到期的应收票据向银行贴现应按实际收到的金额扣除贴现息后的净额借记银行存款等科目按贴现息部分借记经营支出科目按应收票据的票面金额贷记本科目3事业单位应设置应收票据备查簿逐笔登记每一应收票据的种类号数和出票日期票面金额付款人承兑人背书人的姓名或单位名称到期日收款日和收回金额等资料第106号科目应收账款1本科目核算事业单位因提供劳务开展有偿服务及销售产品等业务应收取的款项2发生应收账款时借记本科目贷记经营收入其他收入等科目收到款项时借记银行存款科目贷记本科目本科目借方余额反映待结算应收账款的累计数3本科目应按债务单位或个人名称设置明细账第108号科目预付账款1本科目核算按照购货劳各合同规定预付给供应单位的款项2事业单位预付款项时借记本科目贷记银行存款科目收到所购物品或劳务结算时根据发票账单等所列的金额借记材料等科目贷记本科目补付的货款借记本科目贷记银行存款科目退回多付的货款借记银行存款科目贷记本科目本科目借方余额为尚未结算的预付款项预付款项业务不多的单位也可以将预付的账款直接记入应收账款科目的借方不设本科目3本科目应按供应单位名称设置明细账第110号科目其他应收款1本科目核算事业单位除应收票据应收账款预付账款以外的其他应收暂付款项包括借出款备用金应向职工收取的各种垫付款项等2发生其他各种应收款项时借记本科目贷记有关科目收回各种款项时借记有关科目贷记本科目本科目借方余额为尚未结算的应收款项3本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账第115号科目材料1本科目核算事业单位库存的物资材料以及达不到固定资产标准的工具器具低值易耗品等事业单位随买随用的零星办公用品可在购进时直接列作支出不适用本科目2本科目使用方法1购入自用材料并已验收入库的借记本科目贷记银行存款等科目领用出库时借记事业支出等科目贷记本科目2属于小规模纳税人的事业单位购进材料并已验收入库的借记本科目贷记银行存款等科目领用出库时借记事业支出经营支出等科目贷记本科目3属于一般纳税人的事业单位购入非自用材料并已验收入库的按照采购材料专用发票上注明的增值税额借记应交税金应交增值税进项税额科目按专用发票上记载的应计入采购成本的金额借记本科目按实际支付的金额贷记银行存款应付账款等科目领用出库时按采购成本不含税借记事业支出经营支出等科目贷记本科目4事业单位的材料每年至少盘点一次发生盘盈盘亏等情况属于正常的溢出或损耗按照实际成本作增加或减少材料处理其中属于经营用材料同时相应冲减或增加经营支出属于事业用材料应冲减或增加事业支出5本科目的期末借方余额为事业单位材料的实际库存数6本科目应按照材料的保管地点材料的种类和规格设置明细账并根据材料的收发凭证逐笔登记第116号科目产成品1本科目核算事业单位生产并已验收入库产品的实际成本从事劳务活动的单位其劳务成果可视同产成品核算2生产完成验收入库的产成品借记本科目贷记成本费用科目产品出库销售时按先进先出法或加权平均法计算实际成本借记事业支出或经营支出科目贷记本科目本科目借方余额反映库存产成品的实际成本3清查盘点出现产成品盘盈或盘亏作增加或减少产成品处理盘盈时借记本科目贷记事业支出或经营支出科目盘亏时借记事业支出或经营支出科目贷记本科目4本科目应按产成品的种类品种和规格设置明细账第117号科目对外投资1本科目核算事业单位通过各种方式向其他单位的投资包括债券投资和其他投资2事业单位购入各种债券形成的对外投资应按实际支付的款项借记本科目贷记银行存款等科目同时借记事业基金一般基金科目贷记事业基金投资基金科目事业单位以固定资产对外投资应按评估价或合同协议确认的价值借记本科目贷记事业基金投资基金科目按账面原价借记固定基金贷记固定资产科目属于一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料按合同协议确定的价值借记本科目按材料账面价值不含增值税贷记材料科目贷记应交税金应交增值税销项税额科目按合同协议确定的价值扣除材料账面价值与应交增值税的销项税额的差额借记或贷记事业基金投资基金科目同时按材料的账面价值借记事业基金一般基金科目贷记事业基金投资基金科目属于小规模纳税人的事业单位对外投出材料按合同协议确定的价值借记本科目按材料账面价值含税贷记材料科目按合同协议确定的价值与材料账面价值的差额借记或贷记事业基金投资基金科目同时按材料账面价值借记事业基金一般基金科目贷记事业基金投资基金科目事业单位向其他单位投入的无形资产按双方确定的价值借记本科目按账面原价贷记无形资产科目按其差额借记或贷记事业基金投资基金科目同时按无形资产账面价值借记事业基金一般基金科目贷记事业基金投资基金科目事业单位以货币资金对外投资借记本科目贷记银行存款科目同时借记事业基金一般基金科目贷记事业基金投资基金科目3事业单位转让债券以及到期兑付的债券本息按实际收到的金额借记银行存款科目按实际成本贷记本科目实收金额与账面金额的差额借记或贷记其他收入科目同时调整事业基金的明细科目4本科目应按债券种类和投资对象进行明细核算第124号科目无形资产1本科目核算事业单位的专利权非专利技术著作权商标权土地使用权商誉等各种无形资产的价值2事业单位购入或自行开发并按法律程序申请取得无形资产应按实际支出数借记本科目贷记银行存款等有关科目3各种无形资产应合理摊销不实行内部成本核算的事业单位其购入和自行开发的无形资产摊销时应一次记人事业支出科目借记事业支出科目贷记本科目对于实行内部成本核算的事业单位其无形资产应在受益期内分期摊销摊销时借记经营支出科目贷记本科目4单位向外转让已入账的无形资产的所有权其转让收入借记银行存款科目贷记事业收入科目结转转让无形资产的成本借记事业支出其他费用科目贷记本科目对外投资转出无形资产按对外投资科目的有关规定处理5本科目的期末余额为尚未摊销的无形资产的价值6本科目应按无形资产类别设明细账负债类行政单位第201号科目应缴预算款1本科目核算行政单位按规定应缴人国家预算的款项行政单位的应缴预算款主要包括纳入预算管理的政府性基金行政性收费罚款没收财物变价款无主财物变价款赃款和赃物变价款其他按照预算管理规定应上缴预算的款项2收到应缴预算款项时借记银行存款等科目贷记本科目上缴时借记本科目贷记银行存款等科目本科目贷方余额反映应缴未缴数年终本科目应无余额3本科目应按应缴预算款项的类别设置明细账4执行收支两条线管理办法实行代收财政资金直接缴库方式的单位不使用该科目但应当做备查账或者辅助账第202号科目应缴财政专户款1本科目核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金2收到应上缴财政专户的各项收入时借记银行存款等科目贷记本科目上缴财政专户时作相反的会计分录本科目贷方余额反映应缴未缴数年终本科目应无余额3本科目应按预算外资金的类别设置明细账4执行收支两条线管理办法实行代收财政资金直接缴库方式的单位不使用该科目但应当做备查账或者辅助账第203号科目暂存款1本科目核算行政单位发生的临时性暂存应付等待结算款项2收到暂存款时借记银行存款现金等科目贷记本科目冲转或结算退还时借记本科目贷记银行存款现金等科目本科目贷方余额反映尚未结算的暂存款数额3本科目应按债权单位或个人名称设置明细账第211号科目应付工资离退休费1本科目核算向职工发放的工资或离退休费2本科目按在职人员离休人员退休人员设二级科目进行明细核算3单位发放工资时借记相关支出科目贷记本科目同时借记本科目贷记银行存款拨入经费财政直接支付财政补助收入财政直接支付零余额账户用款额度或现金等科目第212号科目应付地方部门津贴补贴本科目核算向职工发放的各类地方部门津贴补贴2本科目按在职人员离休人员退休人员设二级科目进行明细核算3单位工资时借记相关支出科目贷记本科目同时借记本科目贷记银行存款拨入经费财政直接支付财政补助收入财政直接支付零余额账户用款额度或现金等科目第213号科目应付其他个人收入1本科目核算向职工发放除应付工资离退休费应付地方部门津贴补贴以外的其他个人收入2本科目按在职人员离休人员退休人员设二级科目进行明细核算3单位工资时借记相关支出科目贷记本科目同时借记本科目贷记银行存款拨入经费财政直接支付财政补助收入财政直接支付零余额账户用款额度或现金等科目事业单位第201号科目借入款项1本科目核算事业单位从财政部门上级主管部门金融机构借入的有偿使用的款项2借入款项时借记银行存款等科目贷记本科目归还本金时借记本科目贷记银行存款科目支付借款利息借记事业支出经营支出科目贷记银行存款科目3本科目贷方余额反映尚未归还的借入款余额4本科目应按债权单位设置明细账第202号科目应付票据1本科目核算事业单位对外发生债务时所开出承兑的商业汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票2单位开出承兑汇票或以汇票抵付货款时借记材料应付账款等科目贷记本科目支付银行承兑汇票手续费借记有关支出或费用科目贷记银行存款科目收到银行支付本息通知时借记本科目和有关支出科目贷记银行存款科目3各单位应设置应付票据备查簿详细登记每一应付票据的种类号数签发日期到期日票面金额收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等详细资料应付票据到期付清时应在备查簿内逐笔注销第203号科目应付账款1本科目核算事业单位因购买材料物资或接受劳务供应而应付给供应单位的款项本科目适用于实行内部成本核算的事业单位2单位购入材料物资等已验收入库但货款尚未支付时应根据有关凭证借记材料等有关科目贷记本科目单位接受其他单位提拱的劳务而发生的应付未付款项应根据供应单位提供的发票账单借记有关支出费用科目贷记本科目3单位偿付应付账款时借记本科目贷记银行存款等科目单位开出承兑商业汇票抵冲应付账款时借记本科目贷记应付票据科目4本科目应按供应单位设置明细账第204号科目预收账款1本科目核算事业单位按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款项2单位预收账款时借记银行存款或现金科目贷记本科目货物销售实现劳务兑现时借记本科目贷记有关收入科目退回多付的款项作相反会计分录3预收账款业务不多的单位也可以将预收的账款直接记入应付账款科目的贷方不设本科目4本科目应按购买单位设置明细账第207号科目其他应付款1本科目核算事业单位应付暂收其他单位或个人的款项如租入固定资产的租金存入保证金应付统筹退休金个人交存的住房金等2单位发生的各种应付暂收款项借记银行存款事业支出经营支出等科目贷记本科目支付时借记本科目贷记银行存款等科目3本科目应按应付暂收款项的类别或单位个人设置明细账第210号科目应交税金1本科目核算事业单位应交纳的各种税金各单位应按所交纳的税金种类进行明细核算其中属于一般纳税人的事业单位其应交增值税明细账中应设置进项税额已交税金销项税额等专栏2单位一般在月份终了计算出应交纳的税金除一般纳税人缴纳的增值税时借记销售税金结余分配等科目贷记本科目交纳税金时借记本科目贷记银行存款等科目3本科目期末借方余额为多交的税金贷方余额为应交未交的税金净资产类行政单位第301号科目固定基金1本科目核算行政单位因购入调入建造接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金2增加固定基金时借记固定资产科目或有关科目贷记本科目减少固定资产基金时借记本科目贷记有关科目本科目贷方余额反映行政单位固定基金总额第303号科目结余1本科目核算行政单位年度各项收支相抵后的累计余额2年终将拨入经费不含预拨下年经费预算外金收入和其他收入科目的余额转入本科目的贷方借记拨入经费预算外资金收入其他收入科目贷记本科目将经费支出不含预拨下年经费拨出经费和结转自筹基建科目的余额转入本科目借方借记本科目贷记经费支出拨出经费科目年终本科目贷方余额为行政单位滚存结余3本科目应按基本支出和项目支出设置明细帐事业单位第301号科目事业基金1本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产主要包括滚存结余资金等本科目应按核算的业务内容下设一般基金和投资基金两个明细科目一般基金主要用以核算滚存结余资金投资基金用以核算对外投资部分的基金2年终单位应将当期未分配结余转入本科目借记结余分配科目贷记本科目一般基金对于项目已经完成的拨入专款结余按规定留归本单位使用的转入本科目核算借记拨入专款科目贷记本科目一般基金3用固定资产对外投资时应按评估价或合同协议确定的价值借记对外投资科目贷记本科目投资基金同时按固定资产账面原价借记固定基金科目贷记固定资产科目4用材料无形资产对外投资按对外投资科目的有关规定处理第303号科目专用基金1本科目核算事业单位按规定提取设置的有专门用途的资金的收入支出及结存情况2事业单位专用基金的种类主要包括职工福利基金医疗基金修购基金住房基金等3提取医疗基金时借记事业支出社会保障费经营支出社会保障费等科目贷记专用基金医疗基金科目提取修购基金时借记事业支出修缮费设备购置费或经营支出修缮费设备购置费科目贷记专用基金修购基金科目清理报废固定资产残值变价收入转入时借记银行存款科目贷记本科目支付清理报废固定资产所发生的清理费用时借记本科目贷记银行存款科目年终事业单位按规定比例从当年结余计提职工福利基金时借记结余分配职工福利基金等科目贷记本科目事业单位收到各项住房基金收入不包括个人缴纳的住房公积金时借记银行存款科目贷记专用基金住房基金科目对于个人住房公积金缴存情况单位应设置辅助账进行登记并核算其缴纳使用及余存情况4使用专用基金时借记本科目贷记银行存款等有关科目5期末本科目贷方余额为单位专用基金结存数6本科目应按专用基金种类设明细账第306号科目事业结余1本科目核算事业单位在一定期间除经营收支外各项收支相抵后的余额2期末计算结余时应将财政补助收入上级补助收入附属单位缴款事业收入其他收入等科目余额转入本科目借记财政补助收入上级补助收入附属单位缴款事业收入及其他收入科目贷记本科目将拨出经费事业支出上缴上级支出销售税金非经营业务对附属单位补助结转自筹基建等科目余额转入本科目借记本科目贷记拨出经费事业支出上缴上级支出销售税金对附属单位补助结转自筹基建等科目3本科目贷方余额为当期实现的结余4年度终了单位应将当年实现的结余全数转入结余分配科目结转后本科目无余额第307号科目经营结余1本科目核算事业单位在一定期间各项经营收入与支出相抵后的余额2期末计算经营结余时应将经营收入科目余额转入本科目借记经营收入科目贷记本科目将经营支出销售税金等科目余额转入本科目借记本科目贷记经营支出销售税金科目3本科目贷方余额为实现的经营结余如为借方余额则为经营亏损4年度终了单位应将实现的经营结余全数转入结余分配科目结转后本科目无余额如为亏损则不结转第308号科目结余分配1本科目核算事业单位当年结余分配的情况和结果2本科目一般应设置应交所得税提取专用基金等明细科目有所得税缴纳业务的单位计算出应交纳的所得税借记本科目应交所得税贷记应交税金科目单位计算出应提取的专用基金借记本科目提取专用基金贷记专用基金科目3年终应将当年事业结余和经营结余全数转入本科目借记事业结余经营结余科目贷记本科目4本科目贷方余额为未分配结余5分配后单位应将当年未分配结余全数转入事业基金一般基金科目借记本科目贷记事业基金一般基金科目结转后本科目应无余额6单位年终结账后发生以前年度会计事项的调整或变更涉及到以前年度结余的凡国家有规定的从其规定没有规定的应直接通过事业基金科目进行核算并在会计报表上加以注明收入类行政单位第401号科目拨入经费1本科目核算行政单位按照经费领报关系由财政部门或上级单位拨人的预算经费2收到拨款时借记银行存款科目贷记本科目缴回拨款时借记本科目贷记银行存款科目平时贷方余额反映拨人经费累计数3年终结账时将本科目贷方余额不含收到财政部门或上级单位预拨下年度的经费转入结余科目借记本科目贷记结余科目4本科目在基本支出和项目支出两个二级科目下按政府收支分类科目中支出功能分类科目的项级科目设置明细账第404号科目预算外资金收入1本科目核算行政单位预算外资金的收入情况2行政单位收到从财政专户核拨本单位的预算外资金时借记银行存款等有关科目贷记本科目主管部门收到财政专户核拔的属于应返还所属单位的预算外资金时通过暂存款科目核算3年终结账时将本科目贷方余额全数转入结余科目结转后本科目无余额4本科目在基本支出和项目支出两个二级科目下按政府收支分类科目中支出功能分类科目的项级科目设置明细账第407号科目其他收入1本科目核算行政单位其他资金收入的情况包括行政单位在业务活动中取得的不必上交财政的零星杂项收入有偿服务收入有价证券及银行存款利息收入等2发生其他收入时借记银行存款现金等科目贷记本科目冲销转出时借记本科目贷记有关科目平时本科目贷方余额反映其他收入累计数年终结账时本科目贷方余额全数转入结余科目借记本科目贷记结余科目年终转账后本科目无余额3本科目可按收入的主要类别设置明细账事业单位第401号科目财政补助收入1本科目核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级单位拨入的各类事业经费2收到财政补助收入时借记银行存款等科目贷记本科目缴回时作相反的会计分录平时本科目贷方余额反映财政补助收入累计数3年终结账时将本科目贷方余额全数转入事业结余科目借记本科目贷记事业结余科目4年终结账后本科目无余额5本科目应设基本支出和项目支出二级明细科目并在基本支出和项目支出科目下按照政府收支分类科目支出功能分类科目的项级科目设置明细科目进行明细核算第403号科目上级补助收入1本科目核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金2收到上级补助收入时借记银行存款科目贷记本科目3年终将本科目余额全数转入事业结余科目借记本科目贷记事业结余科目4年终结账后本科目无余额第404号科目拨入专款1本科目核算事业单位收到财政部门上级单位或其他单位拨入的有指定用途并需要单独报账的专项资金2收到拨款时借记银行存款科目贷记本科目缴回拨款时作相反的会计分录平时本科目贷方余额反映拨入专款累计数3年终结账时对已完工的项目将本科目与拨出专款专款支出科目对冲借记本科目贷记拨出专款专款支出科目其余额按拨款单位规定办理4本科目应按资金来源和项目设明细账进行明细核算第405号科目事业收入1本科目核算事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入单位收到的从财政专户核拨的预算外资金也在本科目核算但收到应返还所属单位的预算外资金主管部门要通过其他应付款科目核算2收到款项或取得收入时借记银行存款应收账款等科目贷记本科目对属于一般纳税人的单位取得收入时按实际收到的价款扣除增值税销项税额贷记本科目按计算出的应交增值税的销项税额贷记应交税金应交增值税销项税额经3期末应将本科目余额转入事业结余科目借记本科目贷记事业结余科目结转后本科目应无余额4事业单位应根据事业收入种类或来源设置明细账第409号科目经营收入1本科目核算事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入2取得或确认经营收入时借记银行存款应收账款应收票据等科目属于小规模纳税人单位按实际收到的价款贷记本科目属于一般纳税人的单位按实际收到的价款扣除增值税销项税额贷记本科目按计算出的应交增值税的销项税额贷记应交税金应交增值税销项税额3发生销货退回不论是否属于本年度销售的都应冲减本期的经营收入属于小规模纳税人的事业单位借记本科目贷记银行存款科目属于一般纳税人的单位按不含税价格借记本科目按销售时计算出的应交增值税的销项税额借记应交税金应交增值税销项税额科目贷记银行存款科目单位为取得经营收入而发生的折让和折扣应当相应冲减经营收入4期末应将本科目余额转入经营结余科目结转后本科目无余额5单位可根据收入种类设置明细科目也可以并设若干总账科目第412号科目附属单位缴款1本科目核算事业单位收到附属单位按规定缴来的款项2单位实际收到款项时借记银行存款科目贷记本科目发生缴款退回则作相反的会计分录3年终将本科目贷方余额全数转入事业结余科目借记本科目贷记事业结余科目结转后本科目无余额4本科目应按缴款单位设置明细账支出类行政单位第501号科目经费支出1本科目核算行政单位在业务活动中发生的各项支出2发生支出时借记本科目贷记银行存款现金等科目支出收回或冲销转出时借记有关科目贷记本科目平时借方余额反映经费实际支出累计数3年终本科目借方余额应转入结余科日借记结余科目贷记本科目年终转账后本科目无余额4本科目在基本支出和项目支出两个二级科目下按政府收支分类科目中支出经济分类科目的款级科目设置明细账第502号科目拨出经费1本科目核算行政单位按核定预算拨付所属单位的预算资金2转拨经费时借记本科目贷记银行存款等科目收回或冲销转出时借记有关科目贷记本科目平时本科目借方余额反映拨出经费累计数3年终结账时将本科目借方余额不含预拨下年经费转入结余科目4本科目应按基本支出和项目支出分设二级科目并按所属拨款单位设置明细账第505号科目结转自筹基建1本科目用于核算行政单位经批准用拨入经费拨款以外的资金安排基本建设其所筹集并转存建设银行的资金2将自筹的基本建设资金转存建设银行时根据转存数借记本科目贷记银行存款科目基本建设项目完工后剩余资金收回时做相反的会计分录3年终结账时应将本科目借方余额全数转入结余科目借记结余贷记本科目结转后本科目年终无余额事业单位第502号科目拨出专款1本科目核算主管部门或上级单位拨给所属单位的需要单独报账的专项资金2拨出专项资金时借记本科目贷记银行存款科目收回时做相反的会计分录3所属单位报销专款支出时应区别情况处理1专项资金如系上级单位拨入的则借记拨入专款科目贷记本科目2属于本单位用自有资金设置对所属单位的专项拨款按资金渠道借记有关科目贷记本科目4本科目借方余额为所属单位尚未报销数5本科目按所属单位的名称或项目设置明细账第503号科目专款支出1本科目核算由财政部门上级单位和其他单位拨入的指定项目或用途并需要单独报账的专项资金的实际支出数2专款支出主要有科研课题经费挖潜改造资金科技三项费用等指定项目或用途的支出3事业单位按指定的项目或用途开支工料费时借记本科目贷记银行存款材料等科目项目完工向有关部门单独列报时借记拨入专款科目贷记本科目4本科目按专款的项目设明细账第504号科目事业支出1本科目核算事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的实际支出有财政补助收入的事业单位其财政补助资金必须按拟定的用途使用不得自行改变资金用途2发生事业支出时借记本科目贷记现金银行存款等科目当年支出收回时作冲减事业支出处理实行内部成本核算的事业单位结转已销业务成果或产品成本时按实际成本借记本科目贷记产成品科目3有经营活动的事业单位应正确划分事业支出和经营支出的界限对于能分清的支出要合理归集对于不能分清的应按一定标准进行分配不得将应列入经营支出的项目列入事业支出也不得将应列入事业支出的项目列入经营支出4年终将本科目借方余额全数转入事业结余科目借记事业结余科目贷记本科目结账后本科目无余额5本科目应设置基本支出和项目支出二级明细科目并在基本支出和项目支出科目下按照政府收支分类科目中支出经济分类科目的款级科目设置明细科目进行明细核算第505号科目经营支出1本科目核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的各项支出以及实行内部成本核算单位已销产品实际成本2事业单位发生各项经营支出时借记本科目贷记银行存款或有关科目实行内部成本核算的事业单位结转已销经营性劳务成果或产品时按实际成本借记本科目贷记产成品科目3期末应将本科目余额全部转入经营结余科目借记经营结余贷记本科目4本科目应按单位经营业务的主要类别设置明细账第509号科目成本费用1本科目核算实行内部成本核算的事业单位应列入劳务产品商品成本的各项费用2业务活动或经营过程中发生的各项费用借记本科目贷记材料银行存款等有关科目产品验收入库时借记产成品科目贷记本科目3本科目应按经营类别或产品品种设置明细账4对于成本核算业务较复杂的单位可根据需要自行设置必要的成本核算科目第512号科目销售税金1本科目核算事业单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附加包括营业税城市维护建设税资源税和教育费附加等2月末事业单位按照规定计算出应负担的销售税金及附加借记本科目贷记应交税金其他应付款科目交纳税金及附加时借记应交税金其他应付款贷记银行存款科目3期末应将本科目余额转入经营结余或事业结余科目借记经营结余或事业结余科目贷记本科目4本科目应按产商品类别或品种设置明细账第516号科目上缴上级支出1本科目核算附属于上级单位的独立核算单位按规定的标准或比例上缴上级单位的支出2上缴时借记本科目贷记银行存款等科目年终将本科目借方余额全数转入事业结余科目借记事业结余科目贷记本科目结账后本科目无余额第517号科目对附属单位补助1本科目核算事业单位用非财政预算资金对附属单位补助发生的支出2对附属单位补助时借记本科目贷记银行存款科目补助收回时做相反的会计分录3年终结账时将本科目的借方余额全数转入事业结余科目借记事业结余科目贷记本科目结转后本科目无余额4本科目应按接受补助的附属单位名称设置明细账三行政事业单位会计报表1行政事业单位会计报表是反映行政单位财务会计状况和预算执行结果的书面文件按时间可分为月报季报和年报年度决算按内容可分为资产负债表收入支出总表支出明细表附表和报表说明书等有专款收支业务的还应按专款的种类编报专项资金支出明细表2资产负债表是反映行政事业单位在某一特定日期财务状况的报表资产负债表是行政事业单位最基本最重要的报表应于每月末季末年末报出它提供的资料包括行政事业单位在某一特定日期的资产负债和净资产以及收入支出等资产负债表的项目应当按会计要素的类别分别列示本表中的年初数按上年末资产负债表的期末数填列期末数应根据不同时间报出的资产负债表区别对待若是月报则按截至报告月份止各总账账户的期末余额填列若是年报则按年末转账后各总账账户的年末余额填列月报和季报按照资产支出负债净资产收入的会计等式编排最后资产部类总计负债部类总计年报按照资产负债净资产的会计等式编排最后资产合计负债合计净资产合计这是因为年度终了已将收入和支出全数转入结余科目收入和支出不再有余额3收入支出表是反映行政事业单位年度收支总规模的报表收入支出总表接单位实有各项收支项目汇总列示它由三部分组成即收入支出结余三部分之间的关系为收入支出结余本表按单位各收支项目自年初至本月末的累计发生数填列4附表是指根据财政部门或主管会计单位的要求编报的补充性报表如基本数字表附表按财政部门和上级单位规定的项目列示5年报年度决算是全面反映年度资金活动和经费收支执行结果的报表年度决算报表种类和要求等按照财政部门和上级单位下达的有关决算编审规定组织执行6行政事业单位的会计报表要保证数字准确内容完整报送及时会计报表必须经会计主管人员和机关负责人审阅签章并加盖公章后上报财政部门和上级单位对于屡催不报报表的单位有权暂停其预算拨款或预算外资金的拨付7行政事业单位在报送月报季报年报时都应编写报表说明书报表说明书包括报表编制技术说明和报表分析说明8报表技术说明主要包括采用的主要会计处理方法特殊事项的会计处理方法会计处理方法的变更情况变更原因以及对收支情况和结果的影响等9报表分析说明一般包括基本情况影响预算执行资金活动的原因经费支出资金活动的趋势管理中存在的问题和改进措施对上级会计单位工作的意见和建议