财务报表审查要点.docx

企业财务信息核查指引对于企业资产科目的核实重点要抓住并理清以下三个问题资产是否真实存在资产是否确实在企业名下并由企业控制和使用资产的入账价值及增减变化的会计处理是否合法合规项目细分项目分析要点及调整方法流动资产货币资金重点分析货币资金是否可被授信对象自由支配对于保证金情况应给予说明货币资金规模能否覆盖企业即将到期债务规模货币资金项目要求必须提供报告日各账户各类存款的银行对账单复印件加计汇总并相核对特别要注意的是企业开银行承兑汇票进口信用证的保证金未记入其他货币资金账户尤其进口信用证作为表外业务借用银行术语可能是或有负债构成潜在风险另一方面能够真正掌握企业在各金融机构的开户情况便于进行有效控制短期投资重点分析企业短期投资的构成及投资资金来源应与负债或权益方对应分析若企业短期投资规模较大或发生重大波动应说明相关原因还应重点分析短期投资变动与银行借款变动间是否存在联系种类有那些是否合法合规投资来源是否真的为限制资金如不是有可能占用经营资金来源可能是银行借款导致营运资金缺口影响经营活动产生的收入是否做过抵押质押已抵押质押的短期投资不能作为偿债资金来源应从资产项目中扣除价值如何市场价格是否高于历