财务报表审查要点.docx

企业财务信息核查指引对于企业资产科目的核实重点要抓住并理清以下三个问题资产是否真实存在资产是否确实在企业名下并由企业控制和使用资产的入账价值及增减变化的会计处理是否合法合规项目细分项目分析要点及调整方法流动资产货币资金重点分析货币资金是否可被授信对象自由支配对于保证金情况应给予说明货币资金规模能否覆盖企业即将到期债务规模货币资金项目要求必须提供报告日各账户各类存款的银行对账单复印件加计汇总并相核对特别要注意的是企业开银行承兑汇票进口信用证的保证金未记入其他货币资金账户尤其进口信用证作为表外业务借用银行术语可能是或有负债构成潜在风险另一方面能够真正掌握企业在各金融机构的开户情况便于进行有效控制短期投资重点分析企业短期投资的构成及投资资金来源应与负债或权益方对应分析若企业短期投资规模较大或发生重大波动应说明相关原因还应重点分析短期投资变动与银行借款变动间是否存在联系种类有那些是否合法合规投资来源是否真的为限制资金如不是有可能占用经营资金来源可能是银行借款导致营运资金缺口影响经营活动产生的收入是否做过抵押质押已抵押质押的短期投资不能作为偿债资金来源应从资产项目中扣除价值如何市场价格是否高于历史成本应收票据数量多少是否真实如过多应了解是否属于正常的商品交易与前后期报表对比分析是否与正常经营情况下的发生规律一致等承兑人是谁可贴现性如何期限是否超过所定期限是否合法有无拒付事项应收账款重点分析应收账款明细及账龄结构以判断应收账款质量的高低对于大额期限较长的应收账款应重点分析同时要注重应收账款中是否存在非经营性应收项目是否存在对关联企业的借款要将财务分析与经营管理分析结合进行分析企业应收账款规模赊销企业分布账龄结构是否合理在分析应收账款波动情况时应将应收帐款变动情况与收入变动情况综合考虑判断两者是否存在对应关系数量多少占流动资产的比重多大超过吗是否真实账龄长短对呆帐形成的可能性进行分析在金融形势较紧张的情况下购货单位会以赊购方式作为筹资手段易导致发生呆帐分析后对可能发生的呆坏帐应从应收账款中予以剔除坏账准备能否弥补损失存货计价方计价方法如何关键要比较前后期采用的会计方法是否一致如不一致一贯根据会计的一致性原则予以调整存货量在流动资产和总资产中的比重高低与合理的存货差别多大其原因是什么存货周转速度是否正常存货结构如何材料过多是否有合理超储挤压在产品过少是否是否生产在萎缩过多是否生产效率低产成品过多是否销售受阻存货的用途生产用非生产用非经营范围用存货的质量质量是否完好是否有霉烂变质毁损的现象是否做了抵押质押变现能力如何市场价值如何其他应收款如数额如果数额长期居高不下应特别关注是否有较多长期未还的个人借款对外借款是否有当地党政部门平调资金是否有注册资本的虚拟处理其他待摊费待摊费用待处理流动资产损失一般不是主要分析项目但如果数额过大且时间较长则要关注其真实性原因和管理的有效性非流动资产长期投资经济过热投资是在什么情况下产生的正常环境还是生产经营扩张的需要流动性如何是否有较强的变现能力变现价值有多大盈利能力如何固定资产原值原值净值占总资产中的比重是否恰当一般说来技术密集型企业固定资产价值比重较高如果过低有可能缺乏竞争力劳动密集型企业固定资产价值比重较低如果过高有可能出现设备闲置原值与净值比较的情况主要据此分析企业生产技术含量的先进性固定资产结构是否合理生产用应分析主要关键设备配置与经营规模是否适应非生产用则需关注是否已作了抵押无形资产和递延资产真实价值如何数额大小负债短期借款与长期借款拖欠情况还款意愿判定是否全面反映应付账款是否全面反映账龄如何是否经常拖欠内容是否是贸易负债应付票据数额大小付款对象期限利率到期日怎样是否与借款期限项冲突应交税费数量多少与缴税期限比较主要分析是否用借款交税的可能性或有负债信贷人员一般可通过报表附注日常调查等渠道掌握情况主要应分析以下一些内容数量多少付给谁什么条件下转为真实负债对外担保是以什么资产作担保所有者权益主要分析实收资本的真实性和可靠性无进账单和验资证明在帐表上直接虚拟登记形成虚假资本这种情况主要通过了解企业的现金含存款资金进出情况即可分析出真假并据此予以调整一般说来此类企业的信贷风险非常高一经发现无论是评级还是贷款决策均应予以否定