增值税与营业税的区别

在中级职称考试的经济法科目中并不考查税法的营业税及其相关知识，因此无需掌握营业税的税目税率以及运算。但是营业税的考点暗藏在增值税考点中，如果知识掌握的不够扎实容易混淆这两种税，从而导致增值税的失分，因此营业税作为非考点但也需要重点了解。 营业税与增值税的关系： 一，营业税与增值税的区别 （1）征税范围完全相反，互相排斥。 　 （2）和价格的关系不一样。增值税是价外税，营业税是价內税。营业税在所得税前可以扣除，增值税所得税前不得口扣除。 （3）计税方法不一样。增值税中，一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税只有个别情况，只有个别税额扣除情况，营业税计税依据中有扣除的情形。 二、营业税与增值税征税范围划分 　　（一）建筑业务征税问题 　　基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，征收营业税，不征收增值税。 　　（二）邮电业务征税问题 　　（1）集邮商品的生产征收增值税。邮政部门销售集邮商品，应当征收营业税，邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。 　　（2）邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。 　　（3）电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话等不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。 　　（三）服务业务征税问题 　　1.代购代销 　　（1）代购货物： 　　①同时具备三个条件：受托方收取的手续费，按服务业税目计算缴纳营业税。 　　②不同时具备上述三个条件：受托方收取的手续费，属增值税价外费用，应并入销售额计算缴纳增值税。 （2）代销货物： 　　①就销售代销货物而言，属增值税征税范围。 　　②就受托方提供代理劳务取得的报酬，如代理手续费，属营业税征收范围，应按服务业税目征收营业税。 　　2.其他与增值税的划分问题 　　某照相馆在照结婚纪念照的同时，附带也提供镜框、相册等货物，此种混合销售行为，应按其他服务业征收营业税。 　　3.燃气公司和生产、销售货物或提供增值税应税劳务的单位，在销售货物或提供增值税应税劳务时，代有关部门向购买方收取的集资费、手续费、代收款等，属于增值税价外收费，应征收增值税，不征收营业税。 　　4.随汽车销售提供有汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税，单独提供按揭、代办服务业务并不销售