税收基础知识

税收基础知识 税收的作用: 税收具有资源配置的作用。 税收具有收入再分配的作用。 税收具有稳定经济的作用。 税收具有维护国家政权的作用 经济学角度来看，目前国际上公认的税收原则可归纳为三个方面：收入原则、效率原则和公平原则。 收入原则1.含义：也称财政原则，是指税收制度的建立，应能够为国家提供足额、稳定、适度、合理的财政收入。 2.内容： 收入足额； 收入稳定； 收入适度； 收入合理。 效率原则1.含义：要求国家征税要有利于有效配置资源和提高行政管理效率。 2.内容： 税收经济效率：指资源的优化配置，一般以帕累托最优效率为判断标准。税种、税基和税率的设计应该有助于提高社会资源的利用效率，促进资源的优化配置。 税收行政效率：一方面要求税收征管成本应力求最少，以保证国家取得更多的收入；另一方面必须努力使纳税人的缴纳成本支出最少 含义：指征税应根据经济能力或纳税能力平等分配负担。 公平原则 2.内容： 横向公平：是指经济能力或纳税能力相同的人，应当缴纳相同的税款。即以同等方式对待经济情况和条件相同的纳税人，使他们税后仍具有同样的福利水平。 纵向公平：是指经济能力或纳税能力不同的人，应当负担的税收也不同。即以不同的方式对待经济情况和条件不同的纳税人，纳税能力强的纳税人要比纳税能力弱的纳税人承担更多的税收负担 、税收职能的概念：一）财政职能 二）经济职能三）监督职能 一、按税收形态分类：力役税、实物税、货币税 二、按计税依据分类： 1、从价税 是指以征税对象的价值量为计税依据，根据一定的比率计算应纳税额的税种。 从价税的税负轻重与征税对象的价值量的高低变化成正比关系。如增值税、营业税等。 2、从量税 是以征税对象的实物量为计税依据，根据单位税额计算税额的税种。从量税的税负轻重与征税对象价值量的高低变化无关。 三、按税收与价格的关系划分 价内税 价内税是指税金包含在商品或劳务价格之中，课征时需以含税价格作为计税依据的税。如营业税、消费税等。 2、价外税 价外税是指税金未包含在商品或劳务价格中，课征时需以不含税价格作为计税依据的税。如增值税。 【价内税与价外税的主要区别】商品或劳务价格中是否包含税金。 四、按税收收入的归属划分 、中央税： 由国家税务局负责征收管理，收入归中央政府支配使用的税种。一般情况下有助于维护国家权益和实施宏观调控的税种，均列为中央税。如关税、消费税等。 2、地方税： 由地方税务局负责征收管理，收入归地方政府支配使用的税种。通常将与地方经济关联密切，税源分散，涉及地区性调控的税种列为地方税。如城镇土地使用税、营业税、印花税等。 3、共享税： 属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定比例分配，目前由国家税务局负责征收管理，如增值税、企业所得税等。 五、按税负能否转嫁划分 直接税 是指税负由纳税人直接负担而不转嫁于他人的税种。由于直接税以归属于纳税人的所得和财产为征税对象，所以纳税人与负税人具有同一性。如各种所得税、财产税等。 2、间接税 是指税负能由纳税人转嫁于他人负担的税种。由于间接