增值税与企业利润的逻辑关系

增值税与企业利润的逻辑关系，很多老板和会计人都不是真正理解 导读：增值税在入账之前就被会计从含税收入中分离出来，和消费税在会计入账之后从收入中减除，对利润的影响是一样的。如果增值税不影响企业利润，国家可以任意提高增值税税率，反正税率的提高不影响企业利润，却能增加国家税收 常见“砖家”说增值税是价外税、是消费者最终承担的，不影响缴纳增值税企业的利润。对这种观点，我一向不赞同。 如果说税金的最终来源，除亏损企业外，所有税金，包括企业所得税、房产税、印花税等等，都是买方承担的——因为这些税金都需要直接或间接的从销售收入中得到补偿。因此，如果可以说增值税是有消费者承担的，与销售方无关，那么其他税金也是由买方承担的，与销售方无关。 本文不讲未取得增值税专用发票的业务、不说从小规模纳税人的购进、不谈不能抵扣的进项税，专门分析发票合规、业务真实、可以抵扣进项税、计提销项税的业务，其销项税是不是完全转嫁给下家并最终传倒到消费者的问题。 一、税金的会计处理形式不影响其减少利润的实质 税金在价签和购物清单上的列示方式、在会计上的处理方法，与是否转嫁没有关系。不能说消费税等价内税完全由销售方承担，增值税作为价外税就完全由买方承担。 对某原先不征消费税的产品开征消费税，虽然形式上消费税是从卖方的收入中扣除的，但企业可以通过提价转嫁消费税。 增值税在入账之前就被会计从含税收入中分离出来，和消费税在会计入账之后从收入中减除，对利润的影响是一样的。可以抵扣的进项税是企业花钱“买”来的，相当于预付税款。 所有的税金都是从经济意义上的利润（不是会计意义上的利润）中扣除的，而经济利润最终会影响会计利润。税金首先减少纳税人的利润，然后纳税人通过价格向下游传递、转嫁，但完全转嫁出去、不影响纳税人利润的情况几乎没有——即使形式上完全转让出去了，比如原先100元一件的商品征收10元的从量税，市场价格上升到110元，企业的利润也可能受影响，因为销售量很可能降低。 二、增值税影响利润的原因分析 为什么说增值税虽然是价外税、会计上不进入利润表，却影响利润？ 1.从历史的角度看，中国的增值税在改价外的时候，是“价内分离”，而不是价外加征。现行增值税是1994年由原先的增值税和产品税演变来的。经历过1994年产品税（价内税）改增值税（价外税）的人应该很清楚，当年是怎么改的、怎么宣传的，怎么要求企业不能因为税制改革涨价的。既然1994年以前的产品税是价内税、影响利润，怎么一“价税分离”，且是从严禁借税改涨价的价内分离出来，改名叫增值税，就不影响利润了？这样讲的人看来都太年轻，缺少历史积淀。 2.从理论角度讲，增值税能否转嫁以及转嫁多少，与价内价外的形式无关，只与需求弹性等经济、业务实质相关。看增值税是否影响利润，是看原先不征增值税（最好什么流转税也不征）的项目开征增值税，开征后除掉销项税以后的售价即不含税价与开征前的售价、销量、利润有没有变化，如果都没有，才是全部转嫁出去了。也可以反过来看，原先征收增值税的产品不征增值税了，企业的增加的利润是不是等于原先需要交纳的增值税额。 当然这样的供直接观察的例子不太好找。我们可以用西方经济学供求曲线分析：先假定不征流转税，确定供求曲线；再假定开征增值税且卖方希望全部转嫁给买方、即价格提高到不含税价等于开征前的卖价，观察供需均衡点的变化，计算企业收入、利润的变化。结论：有需求弹性的商品不能完全转嫁出去。 3.从增值税优惠政策与目的看，如果增值税能全部转嫁出去，低税率或免税就没有必要，因为征税卖方可以提价转嫁。现实中存在大量的增值税优惠，