房地产企业所得税汇算清缴鉴证报告附注(模板)

2011年度所得税汇算纳税申报 鉴证报告附注 企业基本情况 房地产有限公司（以下简称“贵公司”）是于 年 月 日经成都市 工商行政管理局批准登记成立的有限公司（有限责任公司），注册号为： ，住所：成都市 号，法定代表人： ，注册资本： 万元人民币，经营范围：房地产开发， 。 税务登记证号： 。 二、企业基本的税收政策 主要税（费）项目及税（费）率 税（费）项目 计税依据 税（费）率 营业税 营业额 5% 增值税 按销售货物或者提供应税劳务的销售额计算销项税额 17% 城市维护建设税 按应缴流转税税额计征 7% 教育费附加 按应缴流转税税额计征 3% 地方教育费用附加 按应缴流转税税额计征 1% 企业所得税 按应纳税所得额 25% 主要的税收优惠 优惠项目 国家文件依据 具体优惠政策规定 税务机关批准文号 无 无 无 无 三、企业主要的会计政策 会计制度：执行《企业会计制度》及其配套规定。 会计年度：自公历1月1日起至12月31日止。 记账本位币：采用人民币为记账本位币。 记账基础和计价原则：以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。 5、外币业务核算方法：会计年度内涉及外币的经济业务，按发生当月月初外汇价折合本位币入账，年末将外币账户余额按年末外汇市场中间价折合本位币进行调整，调整后记账本位币余额与原账面余额之间的差额列入汇兑损益。 6、坏账核算方法： （1）坏账的确认标准 债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的；或因债务人逾期未履行偿债义务,并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小的应收款项。 （2）坏账损失核算方法 本公司直接转销法。 7、存货核算方法： （1）存货分类 本单位存货分为开发成品、低值易耗品等。 （2）存货以实际成本计价。 8、固定资产计价和折旧方法 （1）固定资产计价：按取得时实际成本计价。 固定资产分类为：房屋建筑物、机器设备、运输设备、办公设备、其他设备等。 （2）固定资产折旧采用直线法计算。 9、收入确认方法： 开发产品销售收入的确认按照国税发(2009)31号文件规定的方法确认。 10、所得税的会计处理方法采用应付税款法。 四、会计利润的审核 1、销售收入的审核 （1）、关于一期项目销售收入的审核 一期项目已于2007年完工，总可售面积 平方米，截止2010年12月31日，总的计税成本 元，单位计税成本 元。一期项目已经签订销售合同面积 平方米，销售金额 元，一期账面累计结转收入 元，少结转收入 元。 （2）、关于二期项目销售收入的审核 二期项目包括两个组团（其中二期一组团已于2008年完工，二期二组团已于2010年完工）已于2010年全部完工，总可售面积 平方米，截止2010年12月31日，总的计税成本 元，单位计税成本 元。二期项目已经签订销售合同面积 平方米，销售金额 元，二期项目账面累计结转收入 元，少结转收入 元。 经审核，上述少结转收入合计 元，确认销售收入总额为 元。 2、销售成本的审核 （1）、关于一期项目销售成本的审核 一期项目已于2007年完工，总可售面积 平方米，截止2010年12月31日，总的计税成本 元，单位计税成本 元。一期项目已经签订销售合同面积 平方米，应结转成本 元，一期账面累计结转成本 元，少结转成本 元。 （2）、关于二期项目销售成本的审核 二期项目包括两个组团（其中二期一组团已于2008年完工，二期二组团已于2010年完工）已于2010年全部完工，总可售面积 平方米，截止2010年12月31日，总的计税成本 元，单位计税成本 元。二期项目已经签订销售合同面积 平方米，应结转成本 元，二期项目账面累计结转成本 元，少结转成本 元。 经审核，上述少结转成本合计 元，确认销售成本总额为 元。 3、利润总额的审核 贵公司本纳税年度账面利润总额 元，经上述审核，确认利润总额为 （账面利润）+ （收入调整）- （成本调整）= 元。 五、纳税调整事项说明 1、纳税调整增加事项的审核 ①、职工福利费支出的审核 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条　企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。《 HYPERLINK "http://www.ctaxnews.com.cn/www/detail/opzcdetail.jsp?docid=13499" 国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（ HYPERLINK "http://www.ctaxnews.com.cn/www/detail/opzcdetail.jsp?docid=13499" 国税函[2009]98号）四、关于以前年度职工福利费余额的处理根据《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》（国税函〔2008〕264号）的规定，企业2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额，2008年及以后年度发生的职工福利费，应首先冲减上述的职工福利费余额，不足部分按新税法规定扣除；仍有余额的，继续留在以后年度使用。 贵公司本年度在“管理费用”中列支福利费支出 ， 故纳税调整增加经审核确认为 元。  eq \o\ac(○,2)、职工教育经费支出的审核 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十二条　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。《 HYPERLINK "http://www.ctaxnews.com.cn/www/detail/opzcdetail.jsp?docid=13499" 国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（ HYPERLINK "http://www.ctaxnews.com.cn/www/detail/opzcdetail.jsp?docid=13499" 国税函[2009]98号）五、关于以前年度职工教育经费余额的处理对于在2008年以前已经计提但尚未使用的职工教育经费余额，2008年及以后新发生的职工教育经费应先从余额中冲减。仍有余额的，留在以后年度继续使用。 贵公司本年度在“管理费用”中计提但尚未使用的职工教育经费支出 元；故纳税调整增加经审核确认为 元。  eq \o\ac(○,3)、业务招待费支出的审核 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十三条　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 贵公司本年度在“管理费用”中列支招待费 元，按实际发生的业务招待费支出60%的比例计算可税前扣除的限额为 ×60%= 元；本纳税年度销售（营业）收入 元，按销售（营业）收入5‰的比例计算可税前扣除的业务招待费限额为 ×0.5%= 元，取其低者为允许税前扣除的税收金额元，超标 - = 元，贵公司自报纳税调整增加0.00元,纳税调整增加经审核确认为 元。  eq \o\ac(○,4)、捐赠支出的审核 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第5