浅析如何开展财务领域的风险评估与管控.docx

1浅析如何开展财务领域的风险评估与管控金环神华新疆能源有限责任公司内控审计部新疆乌鲁木齐摘要本文分别从财务领域风险源辨识风险分析风险评价制定风险管控标准和措施确定关键风险预警指标组织评价及持续改进等方面简要介绍了如何开展财务领域的风险评估与管控关键词财务领域风险评估管控中图分类号文献标志码文章编号收稿日期作者简介金环女山东省平度市人业务主管研究方向企业内控与风险管理财务领域风险管控贯穿于公司的会计核算财务报告资金管理资产财务管理成本费用管理担保管理等财务相关的各项工作是实现财务管理全过程真实性合法性效益性的有效手段加强财务领域的风险评估与管控对公司管理而言就显得尤为重要下面就如何开展风险评估与控管进行重点阐述一相关定义风险评估风险评估由风险源辨识风险分析和风险评价三个步骤构成其中风险源辨识是通过辨识财务领域的风险源影响范围事件及其原因2潜在的后果等形成财务领域的风险事件库风险分析是根据获得的信息数据和资源采用定性的定量的定性和定量相结合的方法进行分析风险评价是将风险分析的结果与公司财务领域的风险控制策略控制标准措施比较或者在各种风险的分析结果之间进行比较确定风险等级作为制定风险应对策略的重要依据二财务领域风险评估一风险源辨识收集风险资料由公司财务领域的主责部门即财务部牵头收集本业务领域的风险资料包括公司年度经营计划行业资料行业分析报告行业风险数据等辨识风险源由公司财务部门根据公司风险评估计划安排组织本部门及相关管理人员业务骨干通过专题研讨会或其他风险源辨识方法基于已收集的风险资料辨识可能影响财务领域的风险源由于各公司经营活动范围的不同财务领域的涉及业务范围也不尽相同从大的方面来说可能包括会计核算与管理税务管理资金管理资产财务管理收入成本与费用管理担保管理等等而每个方面里又会涉及到多个具体的环节如资金管理中又会涉及资金管理制度资金账户管理资金支付银行账户管理现金日常管理票据管理等各环节中又会涉及到不同的风险源3结合某家煤炭公司的经营活动范围财务领域涉及到会计核算与管理税务管理资金管理等七项内容个风险源其中核算与会计管理制度涉及个风险源预算管理涉及个风险源税务管理涉及个风险源资金管理涉及个风险源资产财务管理涉及个风险源收入成本与费用管理涉及个风险源担保管理涉及个风险源建立风险事件库风险事件是风险的具体表现只有当风险事件发生才能使潜在的危险转化成为现实的损失公司财务部门针对已辨识出的风险源结合收集到的本行业财务领域的风险事件建立了风险事件库包括共项风险事件以及风险产生的原因及造成的影响如税务管理中税务筹划风险事件税收筹划不合理未能实现最优税务成本给公司造成经济损失缺少针对税务政策变化等对公司财务状况有影响事项的分析评价工作可能导致财务分析评估不足关键岗位管理风险事件资金管理人员和加远矿区财务岗位未定期轮换未建立强制休假制度对无法进行轮岗情况进行补偿控制风险事件库的建立对今后公司有效的进行财务领域的风险管控提供了重要依据二风险分析在对公司财务领域进行风险分析时要考虑导致公司风险产生的原因和风险源风险事件发生的可能性风险发生对公司可能造成的影响在风险分析中应考虑公司的风险承受度并适时与公司管理层进行4沟通具体程序开展风险分析工作风险评估主要通过问卷调查法专题研讨会法等方式开展财务领域的风险分析工作确定风险分析方法一般可采用定性和定量相结合的方法定性分析主要是运用流程分析法问卷调查法专题研讨法专家咨询法等对照风险评分标准来评价风险的重要程度定量分析可以通过事件树分析失效模式与影响分析等估计出风险后果及其姓可能性的实际数值并产生风险等级的数值计算公式为风险等级的数值风险发生的可能性评分风险影响程度评分分析风险发生可能性指假定不采取任何措施去影响经营管理进程的情况下对风险发生的概率大小或者频繁程度进行分析依据下面评分标准可能性可细分为低中高等个等级风险发生可能性评分标准一般情况下不会发生或极少情况下才发生如今后年内可能发生次就定为低风险某些情况下发生今后年内可能发生次就定为中等风险较多情况下发生今后年内可能发生次就定为高风险分析风险影响程度主要针对风险对目标实现的负面影响程度进行分析通过假设特定事件情况或环境已经出现确定某个风险事件可能会产生的影响程度5依据以下评分标准影响程度可细分为低中高等个等级形成风险分析结果风险分析工作完成后形成对财务领域各项风险分析结果的一致意见作为确定风险等级制定风险应对策略的依据三风险评价通过财务领域的风险分析评估风险对公司实现目标的影响程度公司便可根据风险评价结果制定防范风险的应对策略一是确定风险应对策略包括某个风险是否需要应对风险应对优先次序是否应开展某项应对活动应采取哪种途径进行应对等二是公司财务部根据风险应对策略绘制风险应对示意图三财务领域风险管控风险评估完成后公司财务部根据自身条件和外部环境围绕发展战略结合风险偏好风险承受度选择风险承担风险规避风险转移风险转换风险对冲风险补偿风险控制等适合的风险管控策略一控制标准与措施控制标准控制措施的基本内容控制标准是财务领域风险管理的规范和指南是在充分考虑公司对财务领域风险承受度和风险偏好以及法律法规和其他方面要求的基础上形成的从人员技术环境管理和制度五个方面来提炼确定通过具体的预控措施可量化的风险指标及标准将风险控制在可接6受的范围之内控制措施是对控制标准的进一步细化详细阐述了财务领域管理过程中的每一个重要的风险管控步骤如何操作为各级岗位开展风险管理提供具有指导性操作性的依据主要包括不相容职务分离控制授权审批控制会计系统控制财产保护控制预算控制绩效考评控制等通过制定控制措施明确管理职责使每个业务人员明白自己应该如何执行和操作如公司财务部基建科会计风险管控职责会涉及到往来账务管理资金支付在建工程入账的会计处理在建工程转固定资产的会计处理存货甲供材出入库会计处理在建工程差值评估与会计处理等每项管控职责中还要具体到执行操作程序如在资金支付中执行操作是根据完整和工程验收资料编制基建办付款联签表裂本期工程完成金额现金预算金额支付审批金额以及借款预付款材料款电费保证金等需从施工方扣除的金额并计算出实际应支付金额并签字确认然后编制内部银行账户付款会计凭证制定控制标准与措施的程序制定控制标准公司财务部根据财务领域风险评估结果及风险应对策略将较抽象的风险源从人员技术环境管理和制度五个方面进行提炼形成具体管理对象充分考虑源公司对风险承受度和风险偏好以及国家相关经济法律法规规章制度集团及公司内部制度的基础上制定针对财务领域风险的控制标准如在资金管理方面公司财务应制修7订资金收付银行账户管理票据管理现金管理等相关管理制度传达集团公司的相关制度明确资金收付银行账户管理票据管理现金管理等管理办法工作程序制定控制措施公司财务部根据业务领域控制标准对业务领域的流程进行梳理厘清相关管理职责划分详细描述业务领域管理过程中的每一步骤如何操作形成业务领域控制措施为各级岗位开展风险管理提供具有指导性操作性的依据如银行账户管理控制措施公司财务部资金科每年不定期通过财务检查工作对全公司范围内银行账户进行检查对全公司范围的银行账户情况进行统计并对公司所有银行账户的性质银行账户未达账项是否与银行签订补充协议账户用途等是否合规账户是否进入账套是否经过批准等内容进行文字记载是否存在资金挪用是否存在小金库等情况进行检查并形成书面报告二建立风险预警指标阈值确定关键风险指标是财务领域风险变化情况并可定期监控的统计指标关键风险指标可用于监测可能造成损失事件的各项风险及控制措施并作为反映风险变化情况的早期预警指标公司管理层可据此迅速采取措施具体指标可能包括固定资产盘点差异率材料配件盘点差异率煤炭盘点差异率七项费用预算实际完成率发现账外资金金额资金错误支付率预付工程款借款账期预付账款账期在建工程转固定资产8会计处理及时性坏账率现金预算完成金额占比等同时对关键风险指标进行详细设计包括名称说明监控部门监控频率计算公式指标数据来源等例如七项费用预算实际完成率该指标是反映七项费用预算与实际执行之间的偏差主要是用来检查财务资产部费用办科长是否定期进行相关数据的收集统计若达到预警级别是否进行相应的预警措施计算公式是七项费用实际完成金额七项费用预算金额预警频率是每月一次确定关键风险指标的阈值关键风险指标确定后根据历史数据分析管理目标以及风险偏好和承受度等确定每一个指标不同风险状态的临界值即阈值根据风险上升趋势将指标的阈值分为三级轻度预警中度预警和高度预警其中轻度预警代表低风险表示该领域存在较轻的风险财务部应知悉并对该风险保持关注中度预警代表中风险表示该领域存在一定的风险应该引起财务部的重视高度预警代表高风险表示该领域面临严重的风险应该引起财务部的高度重视并及时采取必要措施如上面所述七项费用预算实际完成率根据综合分析确定了三个阈值并将指标按阈值分为三级当指标为轻度预警是中度预警为高度预警关键风险指标监控9财务部对本部门的关键风险指标进行监控根据预警频率定期统计分析相关关键风险指标的数据针对异常情况应及时进行调查提出相应的管理要求和应对建议并组织实施应对措施四组织评价与持续改进实现闭环管理不断提升财务管理质量和水平财务风险评估与管控是一个周而复始的管理过程需要通过组织评价分析比较已实施的风险管理方法措施的结果与预期目标的契合程度来评判风险管理方法措施的科学性适应性和收益性并根据检查结果对风险管理方法措施进行修正完善组织评价全面评价与重点评价相结合由于财务业务领域较多各业务环节不同时期在公司经济活动中的重要程度也不尽相同如公司存在大规模基建项目时基本建设管理与核算就会面临较多的风险就需要对其进行高度关注重点进行管控和评价因此在日常管控评价中必须遵循全面性和重要性相结合的原则使得评价活动既能够全面评价财务领域风险控管情况又能够顾及重点业务领域评价的充分性持续改进公司经营活动的变化经营过程中所面临的内外部因素可能会随时间变化从而导致风险评估结果改变或失效财务部应定期开展风险评估工作并据此调整控制标准与措施风险预警指标阀值如公司销售业务的变化由原来集团销售公司统一管理变为公司自行管理造成销售业务的核算变化进而产生新的风险源这就需要财务部针10对该业务核算领域进行风险评估制定控制标准和措施同时还要定期或不定期通过专题会部门例会工作总结会等方式开展对本领域风险管控情况风险变化情况风险预警等情况的分析和总结发现风险源风险评估结果和风险管控措施需要调整时应及时制定相应措施进行改进以提高风险管控的有效性责任编辑袁凌云