财务会计论文：河北省中小企业财务管理案例分析.doc

河北省中小企业财务危机成因及对策研究 一、河北省中小企业发展概况 1、中小企业数量总体呈增长趋势 近年以来，河北省中小企业发展总体基本平稳，呈较快增长态势。截至 2011 年底，河北省中小企业数达 235.95 万个，比上年增加 19.75 万个；从业人员 1，804.6 万人，比上年增加102.1 万人；实现增加值 15，276.03 亿元，比上年增长 21.3%。中小企业增加值占全省 GDP 比重达 63.1%，比上年提高 3.8 个百分点；上缴税金占全省财政收入比重达65.5%，首次突破 60%。河北省中小企业完成工业总产值始终保持占全部工业总产值的六成左右,成为推动河北省工业经济发展的主体力量。 2、 专业化产业集群已具雏形 改革开放以来，河北省在充分利用自然资源优势的基础上，通过发展具有地域特色的传统产业，造就了以辛集皮革、唐山陶瓷、高阳纺织、白沟箱包、安国医药、定兴汽车及零部件衡水工程橡胶、冀州采暖、清河羊绒、隆尧方便食品等 5O 个重点中小企业产业集群。到 2009 年，河北省产业集群实现增加值 2641.4 亿元，上交利税 223.8 亿元，出口交货值 475.8 亿元，从业人员353.7 万人。全年营业收入 100 亿元以上产业集群河北省有 16 个；50 亿元以上产业集群有 60 个；10 亿元以上产业集群有 207 个，基本形成了环渤海经济圈和华北地区的中小企业集群。 二、中小企业财务管理存在的问题 　　中小企业在经营和管理方面存在着诸多问题。这些问题会随着企业规模的扩大和经营活动的深入而日渐凸显，成为制约其正常和快速发展的枷锁，不可忽视。劳动和社会保障部、国际劳工组织近日提供给一份经济报刊的一份调查显示：“我国小企业创业时，创业想法没有经过深思熟虑，管理不善，缺乏资金和针对小企业的支持服务，是导致上述情况发生的主要原因。我国大部分小企业的创业者多半没有受过系统的管理培训，得不到咨询服务。同时，资金短缺也进一步阻碍了中小企业的发展。” 1、企业融资方面 经过对 2010 年 1—9 月份河北省百县民营企业的调研数据的统计分析，我们发现：其中小企业融资需求大，亟待解决，数据显示，在河北省资产总额 1000 万元以下的工业企业中有 85%以上存在融资难题，资金需求缺口超过 4700 亿元，其中仅流动资金缺口就达 1200 多亿元；融资难始终是制约中小企业发展的瓶颈，其融资渠道主要依靠企业内部自身的积累和通过银行贷款或有价证券等方式实现的外源融资，其中在民营中小企业固定资产投资来源中，国家及有关部门扶持资金占 0.4%，金融机构贷款 11.1%，两项相加不到 12%。 （1）、主要依靠内源融资 由于我国市场经济体制还断完善，金融市场的开放程度有限，实行严格的金融管制，这就造成金融市场中资本供给不足、融资渠道单一，其中大多数中小私营企业主要依靠以债务形式的内源性融资融资。2011 年，河北省仅有 11 家企业成功发行公司债、企业债、短期融资券和中期票据，发行金额 293 亿元。单纯依靠市场无法解决大部分中小企业融资难问题，单纯完善金融市场只能解决条件最好的中小企业。因为严格的市场准入和中小企业自身的特点，使得公开的证券市场融资、非流通股控股上市等新型的融资方式很难在中小企业得到实现。2011 年，河北省只有 11 家企业先后在境内外资本市场挂牌上市，融资 104.67 亿元。河北省全部直接融资额达到 460 亿元，但同时中小企业资金缺口达到 4700 亿元，直接融资额不足解决 10%。 （2）、 外源融资渠道过于狭窄 河北省中小企业绝大多数是民营企业，没有国家投资，所需资金一部分来自于企业的自身积累、暂时闲置资金和企业内部集资这种内源性融资；另一渠道为向商业银行、城乡信用合作社等金融机构贷款和向非正规的民间融资组织融资等外源性融资，至于债券融资、项目融资、金融租赁等基本处于空白。银行贷款作为传统的融资渠道，目前还是中小企业获得外部融资的主要方式。 （3）、企业在金融机构贷款越来越难 河北省中小企业外源融资主要依靠金融机构的贷款，主要是集中于商业银行。有资料表明：河北省 70%的中小工业企业的资本来源主要是银行各类贷款，然而，中小企业能在银行成功贷款的比例很低，银行资金基本向城市基础建设、大项目和国有大企业集中，特别是国有商业银行每年新增贷款 80%以上投向了大项目和国有大企业，客观上加剧了河北省中小企业融资难、贷款难。据不完全统计，在各金融机构办理银行贷款的中小企业不到注册商户的 40%，而且在融资方式上，抵押和担保贷款成为中小企业获得银行贷款的主要方式。 再者河北省大多数国有中小企业由于贷款难、手续烦琐、门槛过高等没有进行年审，根据国家信贷政策、审批手续、获得第三方担保等这些金融机构贷款要求，这些企业就不具备贷款资格。所以真正能够在银行取得贷款的企业比例低于 20%。 此外，中小企业取得贷款的时效性差。中小企业贷款需求以短期流动资金贷款为主，具有时间紧、次数多、额度小、季节性、风险高等特点，而银行审贷环节多、时间长、中间手续较复杂，贷款成本较高。这一方面造成贷款的使用效率和及时性不高，另一方面也使得企业在经营状况上，有较大盈利和严重亏损的企业对商业银行贷款的依赖程度变高。 （4）、资本供给结构不均衡 一是不同产业之间的资本供给差异。在市场竞争中，中小企业自身发展会呈现强者更强，弱者更弱的格局，那些技术水平先进，符合市场潮流，管理水平领先的中小企业会在竞争中脱颖而出，表现出良好的经济效益和成长性，自然成为资本市场的宠儿。不论是通过风险投资引入股权资本或者是通过商业银行引入债务资本都能居于主动地位，顺利满足资本需求，甚至出现资本供给过剩的局面。但大多数中小型企业属于劳动密集型企业，技术装备水平较低，产品的核心竞争力不突出，对市场的占有控制力较弱，经营风险较大，在资本引入过程中则面临很大的障碍，商业银行对于此类项目表现出明显的借贷倾向，也不为各种风险资本、私人股权资本所看好，资本成为此类中小企业生存发展的一个重要制约因素。 二是地理区域上的资本供给差异。除了中小企业之间的资本分配不均外．在中小企业发展和资本获取方面，不同地区之间表现出了很强的差异性。在民间融资比较活跃的白沟、容城、蠡县、迁安地区，企业间融资频繁。一些有实力信用度高的企业，民间融资相对容易成本较低，且数量较大，甚至出现了融资后的二次融资行为。 企业财务管理其他方面 （1）财务会计人员素质偏低，高级财务管理人员缺乏，财务机构设置不合理。大多数中小企业财会人员都没有经过专门化、系统化的知识教育，无证上岗的现象极其严重。财务与会计不分，没有专职的财务管理人员，财务管理的职能由会计人员或企业主管人员兼职，导致内部管理混乱，责任不明确。（2）流动资金管理环节薄弱。体现在三个方面：成品资金沉淀过多，经营资金补偿失调，资金周转循环失控。（3）缺乏投资分析，造成投资失误。随着市场竞争的加剧，不少中小企业为了提高竞争能力，在加快技术改造、设备更新和产品开发的同时，由于缺乏投资分析和论证，造成了投资严重失误。（4）成本费用管理水平低。相当数量的中小企业普遍存在成本费用核算不实，控制不严，控制体系不健全等问题。在成本费用管理过程中，往往片面追求利润，人为造成成本费用不实。企业会计基础工作不健全，成本核算缺乏真实准确的数据资料，企业内部缺乏科学有效的成本费用控制体系。　 三、河北省中小企业财务管理问题的解决 从以上我省中小企业财务管理的现状和存在的问题分析，得知我省中小企业财务管理方面的问题是由宏观观经济环境和企业自身双重因素造成的，因此，要更好地解决这个问题，须从政府和企业自身两个方面入手。 (一) 政府要为中小企业健康发展创造良好的外部环境 中小企业在国民经济中有着不可替代的重要地位，而由于其经营规模小，抵御市场风险的能力差，资金经营能力差等，决定了它通过市场融资资信很低的特点。这从客观上要求国家通过稳定的融资机制给予适当的扶持。 1、加快制定和完善有利于中小企业发展的法律法规 中小企业的经营规模小、抵御市场风险的能力差、资金经营的能力差等决定了它们通过市场竞争能力很低的特点。这从客观上要求国家通过稳定环境机制给予适当的扶持。目前的状况是，国家的财经法规都是根据大型企业的标准制定的，没有一套完整的中小型企业的财经法。所以，国家应尽快出台这一法规，为中小企业的发展提供良好的政策环境。从法律法规建设上来支持中小企业的发展，可以给企业更大的信心发展自己，反过来，企业发展了，就会给社会带来经济效益，提供更多的工作岗位。解决区域经济问题和就业问题。 2、加快改革商业银行信贷管理体制、信贷操作流程 目前银行贷款业务流程多是针对大中型企业设计的，不适应中小企业用款急、频、少、险的特点，用它来处理中小企业贷款业务，操作成本必然很高。因此，商业银行要在保障贷款安全的前提下，根据中小企业贷款的特点，适当简化审批环节，节约时间，以达到降低放贷工作量和成本，加快贷款发放速度的目的。从而满足部分有市场、有效益、有信用的中小企业的合理资金需要。从而为中小型企业的生产提供强大的支持，提高中小型企业的市场竞争能力。 另外政府也要从法律法规上来硬化对中小企业的融资制度安排。根据中小企业的劳动密集类型、资源优势类型、科技发展类型等不同类别，确立金融支持的重点、融资的比例和融资的方案，并且让金融机构开展更多的服务来支持中小企业发展。这样不仅可以解决企业的融资问题，还能使银行的知名度提高。 3、加快建立中小企业信用担保体系 各金融机构可以建立科学完善的中小型企业信用等级评估体系，以此来判断企业贷款的可信度标准。企业要想赢得金融机构和担保机构的信任，并获得融资