【《所得税会计问题分析》3800字（论文）】

所得税会计问题分析 一、引言 1 二、所得税会计概述， 1 《二)》》 演进原因enrnnnnnnnnnnnnnnnnnnneeeeeeennneee 《三)》 新旧比较eeeeennnnnnnnnnnnnnneeeeeenneneeennnnnnn本 三、所得税会计应用存在的问题errnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnennnnnnn旺 (一) 基本概念模糊且缺乏一致性eneenenenennennennnnnnnne王 《二) 会计准则与税法之间不平衡.……… ee ee Ce 《三) 会计准则复杂应用动力不足 3 四、所得税会计应用的优化策略 3 《一)》保证相关概念的一致性…… soessaeen ssesaaessaaeas 3 《三) 完善会计准则的监督性eennnnnnnnnnnnnnnnnnennnnnnnn生 《四) 提升落实工作的制度性errnnnnnnnnnnnnnnnnnennnnnnnnnnnnn生 五、缚请…和eeeeeeeeeeseeeeeeeeeeeeenneeenn生 参考文献ee Le 致谢 错误!未定义书签。 吕  [摘要] 所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是会计学科 的一个分支。 尽管从总体上来看，我国所得税会计不断取得新的成效只是 仍然存在不足 之处，本文对此进行了研究，首先对其发展历程、演进原因、新旧比较进行了简要分析; 在此基础上分析了所得税会计应用存在问题，最后提出了一些有针对性的解决对策。 [关键词]所得税会计，会计准则，应用模式 一、引言 目前对所得税会计准则的理解还存在很多不同的意见，特别是在所得税会计准则的实 施过程中还存在很多问题，需要认真加以完善和解决。本文的研究意义有两个方面:一是有 利于广大财会工作者正确认识资产负债表债务法的优越性，做好所得税会计处理，二是对 所得税会计处理实务中的问题的分析和研究，有利于所得税准则的修订及应用指南的建立 和完善。 二、所得税会计概述 《一) 发展历程 1980 年我国颁有了《中外合资经营企业所得税法》，成为我国第一部真正意义上的所 得税法。1983 年“利改税” 之后，我国内资企业才开始缴纳所得税，为所得税会计的产生 和发展黄定了基础。1994 年，企业所得税处理的暂行规定，使所得税作为一项费用。2005 年8月，财政部在企业会计准则征求意见稿中，引入了资产和负债的计税基础以及暂时性 差异等概念，2006 年 2 月 15 日财政部颁布的《企业会计准则第 18 号一所得税》中规定， 要求企业全面采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，并于 2007 年1 月 1 日起在上 市公司中全面实施。 《二) 演进原因 我国所得税会计从产生到发展，经历了 20 多年的时间。 这主要是由于财务报告与税 收目标之间具有很大的不同，这就直接导致税法与会计准则之间存在巨大的差异性，因而 所得税会计的演进就成为一种必然的趋势，只有正确制定所得税会计准则，才能不断提高 财务报告质量，而所得税会计准则的演进，其实质就是围绕企业收益两个方面不同的计量 观念展开的，即收入费用计量观和资产负债计量观。在这两种不同的计量观念下，形成了 各种不同的理论思想，而从美国所得税会计来看，也经历了收入费用计量观与资产负债计 ，  基观的更选发展，而资产负债观代替收入费用观，所得税会计处理的“资产负债表债务法” 替代其他的会计处理方法就成为一种必然选择，这也是我国所得税会计演进的重要原因。 《三) 新旧比较 从我国所得税会计新旧的比较来看，重点可以从计税基础、列报与披露两个方面进行 比较，具有很大的区别。从计税基础来看，旧所得税会计准则更多的是强调从损益表的角 度来分析，更加注重“时间差异性”，而新所得税会计准则采用的是“资产负债表债务法” 进行分析和核算，据弃了“时间差异性"，使“暂时性差异”提示的是某个时点上的差异， 因而对差异的内容、差异的原因高度重视。从列报与披露来看，旧所得税会计准则属于“递 延税款"，而新所得税会计准则是区别于其他负债和资产进行“单独列示”;， 旧所得税会计 准则只要求企业在报表附注中披露所得税的会计处理方法，而新所得税会计准则要求企业 在会计报表附注中披露与所得税相关的信息- 三、所得税会计应用存在的问题 《一) 基本概念模贿且缺乏一致性 由于我国所得税会计准则基本概念的模糊，这就导致人们对所得税会计的概念不够明 确，也直接导致其他相关概念也同样模枯甚至星涩难懂。例如资产计税基础和负债计税基 础，资产计税基础是指企业回收资产账面价值过程中计算应缴纳所得税额时按照税法规定 可以自应税经济利益中抵扣的金额， 负债计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算 应纳税所得额时按照税法规定可了予抵扣的金额。资产计税基础和负债计税基础都是计税基 础，但是对这两者的定义不在同一个角度上，语言运用就像是臭北娘的事脚布一一又外又 长，且没有多辑性。所以，整个准则读起来是生硬的，理解起来有一定的困难。 《二) 会计准则与税法之间不平衡 《中华人民共和国企业所得税法》是由全国人民代表大会制定的，而《企业会计准则 第 18 号一一所得税》是由财政部制定的，因此《中华人民共和国企业所得税法》的法律 地位要高于《企业会计准则第 18 号一一所得税》《中华人民共和国企业所得税法》是对 宏观方面的征税情况的考虑，而《企业会计准则第 18 号一一所得税》是对微观方面的行 为的规范。所以，所得税法与会计准则之间是有很多差异的，在制定准则的时候就应该考 虑到如何平衡它们之间的差异。但是《企业会计准则第 18 号一一所得税》并没有考虑到 与税法的平衡性, 它只是一味地强调会计准则的技术特征, 使得税法和会计之问差异过多， 对基层会计人员和税务人员的工作带来了一些不必要的麻烦。在具体的执行过程中，到底  是以税法为基础，还是以《企业会计准则第 18 号一一所得税》为基础，这将是一件很为 难的事情。 《三) 会计准则复杂应用动力不足 我国目前还处在市场经济的转型阶段，因此所得税会计准则只要求在上市公司实行。 在这样的情况下, 所得税会计准则对中小企业并没有作明确的规定)由于中小型企业进行会 计核算的主要目的就是纳税，所以他们往往会选择简便容易的会计处理方法。大型企业在 所得税会计方法的选择上, 绝大多数人会选择应付税款法和递延法, 少数人会选择债务法。 国有企业在所得税会计方法的选择上，同样是应付款税法占据半数以上，其次是递延法， 少数人会选择债务法。由于所得税会计准则对于企业来说具有一定的复杂性，这就使得很 多企业在应用过程中缺乏动力，表现为能少应用的就少应用，能变通应用的就变通应用， 能不应用的就不应用- 四、所得税会计应用的优化策略 《一) 保证相关概念的一致性 由于所得税会计准则在相关概念方面缺乏必要的解释，特别是相关概念缺乏一致性， 因而制约了所得税会计准则的全面、深入、系统实施。这就需要国家要对所得税会计准则 的概述进行明确，必须通俗易懂、清晰明了，而不是含糊其拜。比如，对于资产计税基础 和负债计税基础的