所得税会计论文

所得税会计 摘要: 所得税会计是会计与税法之问的差异在所得税会计核算中 的具体表现。新会计准则要求采用资产负债表债务法核算所得税。 关键词: 所得税会计，资产负债表法; 递延所得税 随着我国经济的高速发展，建立与完善所得税会计制度尤为重 要，保证企业所得税按时足额入库，促进我国税收征管和会计处理 同时提高会计信息质量，满足运用者对会计信息更高层次的要求， 新准则明确提出所得税会计核算必须采用资产负债表债务法。 一、所得税会计的概念 所得税会计是研究处理所得税的理论与方法，是会计核算的重要 组成部分。他一方面计量会计利润和应纳税所得的差额，另一方面 能够反映企业在一定时期内应交所得税与所得税费用的差额，反映 递延所得税资产与递延所得税负债。 -、资产负债表债务法 1. 资产负债表债务法 资产负债表债务法从资产负债表出发，通过比较资产负债表上所 列示的资产、负债按照会计准则来确定账面价值与按照税法规定来 确定计税基础给据两者之间的差异，将其分为应纳税暂时性差异与 可抵扣暂时性差异，确定相关的递延所得税负债与递延所得税资 产，从而进一步计算该会计期间的所得税费用。  2. 资产负债表债务法下所得税费用的计算步骤。公式如下: 递延所得税负债的期末余额=应纳税暂时性差异期末余额+适用所 得税税率 递延所得税资产的期末余额=可抵扣暂时性差异期末余额+适用所 得税税率 本期递延所得税的税资产或负债-递延所得税资产或负债的期末 余额-递延所得税资产或负债的期初余额 所得税费用= 本期应交所得税+( 递延所得税负债期末余额” 递 延所得税负债期初余额) - 〈 递延所得税资产期林余额- 递延所得 税资产期初余额) 3. 所得税会计核算方法举例 例: 某企业购入一台机器设备, 买价为 49 万元, 运输费为 1 万元。 预计使用年限为 5 年，预计净残值为0。会计上要求采用直线法， 而税法上要求采用加速折旧法，税法规定的使用年限及净残值与会 计准则的规定相同，各年实现的会计利润为 100 万元，所得税税率 为25%(见下表) 。 从表中可以看到，本期应纳税暂时性差异为固定资产的账面价值 与其计税基础的差额。用应纳税暂时性差异乘以 25%即为递延所得 税负债余额。递延所得税负债变动为本期递延所得税负债余额减去 期初递延所得税负债余额。当税率或计税基础发生变动时，必须对 “递延所得税负债”和“递延所得税资产”账户余额按照新税率进 行调整。  三、资产负债表债务法存在的问题及对策 1. 资产负债表法在现实中存在的问题 资产负债表债务法不能反映会计与税法之问关于所得税的全部差 异，如由于