所得税会计(1)

所得税会计 1、所得税会计核算的一般程序〈资产负债表债务法 按会计准则，确定 按适用的税收法规，确 资产和负债项目的 定资产、负债项目的 账面价值 计税基础 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 资产账面价值大于其计税基础 资产账面价值小于其计税基础 负债账面价值小于其计税基础 负俩账面价值大于其计税基础 了 递延所得税负债 递延所得税资产 递延所得税一 《期末递延所得税负债一期初递延所得税负债) 一 《期末递延所得税资产一期初递延所得税资产) 当期所得税 二当期应交所得税 所得税费用 二当期所得税十递延所得税  2、例6 B公司于 2006 年末购入一台及其设备，成本为 210000 元，预计使用年限 为 6年，预计净残值为 0。会计上按直线法计提折旧，因该设备符合税法 规定的税收优惠条件，计税时可以采用年数总和法计列折旧，假定税法规 定的使用年限及净残值均与会计相同。 假定该公司各会计期间均未对国定 资产计提减值准备。自 2008 年 1 月 1 日起，A 企业适用的所得税税率为 25%。 则该公司每年因固定资产账面价值与计税基础不同应予确认的递延 所得税情况如下表所示: 累计会计折旧 35000| 70000 |105000 140000|175000 | 210000 Ho | aa | an] io | 暂时性差异 25000| 40000 45000 40000| 25000 0 ER | oa 当期应进一步确认的 6250 3750 1250 -1250 |-3750 |-6250 递延所得税负债 (期本数 - 期初数) 帐务处理: (1) 2007 年资产负债表日 (2) 2008 年资产负债表晶 借: 所得税费用 6250 借: 所得税费用 。 3750  贷: 递延所得税负债 。 6250 贷: 递延所得税负债3750 (3) 2007 年资产负债表日 (4) 2008 年资产负债表晶 借: 所得税费用 1250 借: 递延所得税负债 1250 贷: 递延所得税负债 1250 贷: 所得税费用 1250 (5) 2007 年资产负债表晶 (6) 2008 年资产负债表晶 借: 递延所得税负债 3750 借: 递延所得税负债 6250 贷: 所得税费用 3750 贷: 所得税费用 6250 3、倒7 人A 公司 2007 年度利润表中利润总额为 1200 万元，该公司 2007 年度 适用的所得税税率为 33% ，自 2008 年1 月 1 日起，适用的所得税税率改 为25%。 2007 年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在的差 别有: (1) 2007 年1月2日开始计提折旧的一项固定资产，成本为 600 万 元，使用年限为 10 年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折 旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会 计规定相同。 (2 ) 向关联企业提供现金捐赠 200 万元。 (3) 当年度发生研究开发支出 500 万元，较上年度增长 20% 。其中 300 万元资本化计入无形资产成本。税法规定按该企业的情况