所得税(1)

第十九章 ”所得税 本章考情分析 本章闸述所得税会计的确认、计草和记录问题。分数 5 分左右，属于重要章节- 本章近年主要考点: (1) 确认暂时性差异和计算通延所得税费用; (2) 计算暂时性差异 第延所得税费用《或收益)，编制与所得税有关的会计分录; (3 地延所得税负俩的计算; 《4) 调整通延所得税等。 本章应关注的主要间题。 (1) 资产计税基础的确定，(2) 负债计税基础的确定; (3) 应 纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定;(47递延所得税资产和递延所得税负债的确认 《5) 所得税费用的确认和计量;(6》 本章内容可以和其他很多章节的内容结合出题。 本章主要内容 第一节 所得税会计概述 第二节 资产、负债的计税基础及暂时性差异 第三节 过延所得税负债及递延所得税资产的确认 第四节 ”所得税费用的确认和计量 预备知识 应交所得税的计算 应交所得税=应纳税所得额X所得税税率 应纳税所得客 -税前会计利润?纳税调整增加额-纳税调整碱少额 《一) 纳税调整增加额 工按会计准则规定核算时不作为收益计入财务报表, 但在计货应纳税所得额时作为收益 需要交纳所得税- 克慎公司 2012 年税前会计利润为720 万元,2012 年 12 月 12 日向A 公司销售一批商品, 开出的增值税专用发票上注骨的销售价格为 200 万元，增值税税额为 34 万元，款项尚未收 到; 该批商品成本为 120 万元。甲公司在销售时已知 A 公司资金周转发生困难，但为了减少 存货积压, 同时也为了维持与上公司长期建立的商业关系,甲公司仍将商品发往上公司且办 要托收手续。甲公司适用的所得税税率为 25%，不考虑其他纳税请玫事项- 应交所得税=[720+ (200-120)] X25%=200 【万元)。 2 按会计准则规定核算时确认为费用或损失计入财务报表, 但在计算应纳税所得额时则 不允许扣减。 冯乙公司 2012 年税前会计利润为 780 万元，2012 年 12 月 31 日计提存货跌价准备 20 万元。乙公司适用的所得税税率为 28%，不考虑其他纳税调整事项。 应交所得税= 《780+20) X25%-200 《万元)  《二) 纳税调整减少额 1 按会计准则规定核算时作为收益计入财务报表, 但在计算应纳税所得额时不确认为收 益。 误两公司 2012 年税前会计利润为 820 万元，2012 年取得国债利息收入 20 万元,两公 司适用的所得税税率为 28%，不考虑其他纳税调整事项， 应交所得税= (820-20) X25%=200《〈万元) 2. 按会计准则规定核算时不确认为费用或损失，但在计算应纳税所得额时则允许扣减。 训丁公司 2012 年税前会计利润为 820 万元,2012 年发生研究阶段支出 40 万元计入管 理费用。丁公司适用的所得税税率为 25%，不考虑其他纳税调整事项- 应交所得税= (820-40X50%) X25%-200【万元)。 第一节。 所得税会计概述 所得税会计采用资产负债表债务法核算所得税，资产负债表债务法是从资产负债表出 发,通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照 税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差 异, 确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在此基础上确定每一期间利润表中的 所得税费用。 确主治产、负全的MK | 确定资产、 负债的计税基 Hi和 面W信 融 <