会计所得税

第 18 号准则一一所得税 、新维则的特直 工 选用债务法，客观的反映了税率变动而引起的所得税付款义务或收区权利。 LI，利润表债务法， 注重时间性差异-一指在一个期间产生，而在以后一个或多个期间转回的，应税利润与会计利润的 差额〔从收入委用角度分析利润，揭示某会计期间的差异). 12，资产负俩表债务法，暂时性差异一一一项资产或负俩的计税基础与其帐而价值间的差骆。(时点差异 《从资产和负债角度分析，会计收益和应税所得之问的差异) 时间差异 一> 暂时性差异 2 资产负债表债务法一一较完全的体现了资产负俩观，在所得税的会计核算方面贰和了资产、负俩的界定。从资产负 债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产和负债的账面价值与按税法规定的计税基础，对二者之间的差异分别 确认延所得税资产、负俩，并以此为基础确定所得税费用。 3 引入了计税基础和町时性关民的概念。 4 尽可能的确认地延所得税负债，对确认的进延所得税资产要求未来有足够的应税所得转销该资产，要求在全一个资 产负债表日进行复核〔沽值测试)。充分体现了导性原则。 5。 所得税会计核各程序一确定上面价值、计税基础，比较差异一弟延所得税，确认当期应交所得税，所得税费用。 二、计税基础 工。 资产的计税基础，资关在未来期间计税时，按归税法规定，淮予在税前扣除的金矣。 初始确认时，一般为取得时所付出的成本，在未来期间淮也税前扣除。计税基础=取得成本 后续计量时，一般为取得成本一按税法前期已在税前扣除的金额，该余额表示，访资产在未来期间计税时仍可在税 前扣除的金额 差异产生于，内部研发形成的、捧销的、折旧、提到减信准各的、以公多价值计量的资产 1.1 固定资产 A) 初始确认时，账面价值=计税基础 B) 后续计重税法一折旧方法“直线法)，折旧年眼《一般分类规定)，减值准备《在发生实质性损失前，不允许税 前扣除 12 无开交关 差异主要产生于，内部研发形成的(会计-本了和化。开内生化杀人的间本人和要关上本税法 -斌可本3区、及, 他用检全不确定的无形资产。 A) 初儿确认时， 一般天差异。 办事研发形成的，入账价为资本化支出;但该部分研发支出按照税法在发生当期忆税前 扣除，在以后期间可税前扣除疾为 0，故计税基础-0。 B 后续计量，差是主要产生于，无形资产排销《会计一成本在使用帮全内扫销，使用奉命不确定的不于排销，减人， 税法一成本应在一定期限内失销)及沽人准备提取《会计一使用寿命不确定的不也排销，但要每年进行减人测试: 税法一在发生实质作损失前，不允许稳前扣除)。 1.3 以公人允价值计量，且其变动计入当期损益的金融资产、以公允价值计量投资性房地产 计税基础一一取得的历史成本〔税法规定，不认可，资产在持有期间公人允价值变动损益) 账面价值一一该时点的公人价值 .4 其它交关 差异一一计提诚信的应收账款、存货竺 2 负债的计税基础，星画价值一未来划间准予科前扣除的爹额 般负俩的确认与偿还不会及咱企业扫益，不影响应纳税所得额，未来期间可抵扣的金额为 0， 计税基础=三面价值，无差旺。 A) 预计负值 一 计税基础=0，产生差恒。(会计一预了确认，税法一实际发生时扣除.) B) 预收由款一一计税基础-硬价什，无差虱。( 一般会计与税法基本相同，不确认收入、不计入利润,) ) 应付职工世醒 工资薪金无论是青能全疾税前扣除，以后期间均不允许税前扣除 《永久性差异)， 未来期间准予税前扣除的金额为 0，故计税基础=账面价值 D) 其它负债一一如罚款、洛纳金等不允许税前扣除，计税基础=账面价值 3 特殊交易中计税基础 如合并-一  三、暂时性差异一一资产、负俩的账面价值与计税基础不同产生的差额- 在未来收回资产或清公俩务期间内，应纳税所得额增加或减少，从而导致未来期间应交所得税增加或短少. 资产产生的暂时性差异==帐面价值《未来可收回爹额) 一 未来可税前扣除的金额 负债产生的暂时性差异==未来可税前扣除的金客 4.。 永久性差异一一不产生幅面价值与计税基础则的差异，不影响未来期间的计税。P306-307 工资支出、非资本化利息支出、捐赠支出、接受捐赠收益、业务招待费支出、罚款支出 暂时性差异一一国资折旧、资产袜值、无形资产排销、开办费排销、借款利息提取、产品保修费提取 时间性差异一一 5 应纳税暂时性差异一一未来期间计税时，将导致产生应税人金额增加应纳税所得额)。 产生当期，确认一递延所得税负债 A) 资产一 想面 > 计税基础 ，未来收回金额 > 未来可抵扣金额应纳税， B) 负债一一本面 < 计税基础 ，未来消偿金额《实际利益流出 < 计税基础，即未来可税前扣除的金额为负数， 则应调增末来期间应纳税所得额，应纳税。 6 可抵扣暂时性差异一未来期间计税时，产生可抵扣金额 《减少应交税额), 产生当期，确认一中所得税和资产 A) 资产一 由面 < 计税基础 ， 未来收回金额 < 未来可抵扣人金额应庆税， 一 负债一一由面 > 计税基础 ，未来清偿金额实际利益流出) > 计税基础，即未来可税前扣除的金额20，则应 调碱未来期问应纳税所得额，应诚税。 7。 未确认为资产或负债的，也产生暂时性关异。此时帐面价值=0。 如， 筹建费〈发生当期计入损益、税法要求在 5 年内捧销)。 8。 不是因帐面价值和计税基础不同，产生的刹