试论企业所得税会计

金租培训 Top Training mm 诗者我国加入世界贸易组织, 经济体制改于进一步深化,市场竞争府满讼烈，买现企业内部苔理的系统化. 不断 提高企业职工的玫质是进一步强大我们企业的朋歼途径之一。坟组是企业组织生产经营活动的基本单位，是企业生 产和工作任务的最终东起者，是各项车理工作的著脚点。班组长前位是企业生产经党的重要尚位，斑组长是企业员 工中的骨寺。塘吕王组长管理能力，失高其管理水平和综合类质，是当前深化企业改革的一项十分重要的任务， 试论企业所得税会让 企业所得税会计 文e高玲 所得税会就是研究如何处理按归会。。 国家税法及其实施细则。由于二者还循 新旧所得税会计的对比 计准则计算税前利润 (或亏报) 与接原税法 的原则不同使得收入与费用在计算口径 (一) 关于会计术语的比较 在昌制上 计算的应税所得 (或亏损) 之问差异的会计。。 上和计算时间上存在差异。 下采用纳税影响会计法计算所得税费用 理论和方法。所得税会计是财务会计的一个 2 、所得税费用与应纳所得税 所得 时，锅区分永久性差异与时间性差异的概 组成部分，是以财务会计的理论原则为基 税费用是根据权责发生制原则确认的， 念,在新准则中以暂时性冀异的概念取代 础,以应税所得和会计收益之赣的差异为核 与当期收入相配比的所得税金额。它是 了时间性差异的概念、 算对象，以提供与决策有用的信息为目标。 根据财务会计准则计算的，多业当期所 暂时性差异包括两类情况, 一是指资 创造的收益所应抽担的所得向费用。 产或负债的账面价值与其计税基础之癌的 所得税会计的内容 (二) 所得税性质 郑闫。如8企业固定资产账面余额50万评 (一) 所得税会计的基本概念 1994年以来, 随者我国会计制度、税 佑增值5万，尚可新旧年限为5年，则会 收益概念在所得税会计研究中是等常 收制度改革的深人,人们和逐步认识到利润 计当期计提的折旧为11万,但按照税法认 重要的,因为由此派生出的会计收益与应 。。 分配是企业对税后利润的分配,其性质属 定可计提的当期折旧只能是10万,也即其 税收益概念是所得税会计研究的出发点。 于所有者权冀 而所得税则是国家依法对 旺面价值为55万,但计税基础只有50万， 同时又据此衙生出所得税会计的归宿性概 。。 全业纯改益课征的税收，它具有强制性、 从而产生可扳扣暂时性差异 二是指未作 念一所得税费用与应纳所得税。 无俱性,是企业的一项纯支出,从性质上 为资产和负债确认的项目,按照税法规定 上,会计收益与应税收益 会计收益是 看属于一种槛用。为了与国际惯例接轨， 可以确定其计税基础的,该计税基础与其 根据财务会计准则的规定,通过财务会计 。 还所得税以本来面目,财政部在制定《所 账面价值之阅的差额。比如,自行开发并 的程序确认的, 在扣减当期所得税寓用之 。。 得税会计处理规定》中改变了过去的做 依法申请取得的无形资产, 会计上将确认 前的收益。确认税前帐面收益的目的是遵 法,把所得税作为刘用处理。 与一般费用 前的研发刘用直接进入当期损益, 但按税 竹财务会计准则, 尽可能精确地计量企业 。 相比,所得税费用有其特殊性,所得税 法的规定无形资产要按开发过程中的实际 的经营成果, 以利于实现财务会计对外报 。 是一种宏观帮用支出,它直接构成国家财 支出计价,将来再逐期排销，即税务部门 告的目标。 政收入的来源,是企业消耗桂会资源等而 允许在未来期间作为扳扣项目的金额,与 会计收益与应税收益的关系: 两者都 。 应发生的支出,而不是企业为取得某种资 办账面全否则的冀额形成可抵扣暂时性关 是以企业的生产经营收入和其他业务收入 产或收入而发生的支出。@@所得税是一种 异。暂时性差异在以后年度当财务报表上 扣除与收入取得相关的成本费用和损失作 法定融用。它的发生闫取决于国家的所得 列示的资产收回或负俩清偿时,会产生应 为计量基础, 彼此有着一定的联系。 会计。 税法， 具有无偿性、因定性和强制性, 这 纳税爹频或可扣税金额。 从上述时间性差 收益是应税收益的重要依据,即通常所说 。 与由股东大会决定的控股权比例分配的利 并和暂时性差异的定义中可以清晰看到， 应税收益是以会计收益为前提的。但两者 润不同。 对所得税性质的界定, 不仅有利 时间性差异的凶念是按苦收入费用观定义 遵循的原则,计量标准和规范对象又不完。 于企业管理者合理预测企业收益,而且有 的,反映的是一个会计期间产生的差异， 爹相同，因而又是彼此独立的。会计收益 。 利于正确制定所得税会计政策,报告有关 暂时性差异则是基于资产抽俩观定义的， 还任会计准则及财务通则,应税收益遭御所得税的信息。 反哎的是到某一时点止的累计闪异多类。 和 2 则本  条时性差异包括时间性孝异。由于时 。 影响会计法，是指企业再时间性大异 。 妥所得各资产和下所得各和俩是要所 阅性差异是从损益表出发考虑确认由于收 。。 对所得税的影响会颖，按蛛当期应交所 。 资产和抽债的账面价值与其计税基础的 入或费周项目在税法和会计上则虚期间不得税和时间性差异对所得税影响金约 兰卢来确定的。 网而产生区差异，而所有影响李益的会计 。 合计,确认为当期所得费用的方法.在 在执间表全条法下，林期所得和 市须人在资产负人策表中反虹出来。所以 。 这种方法下，时间性差半对所得税的影。。 用=本姑应交所得和+本期发生约时间作 基于资产负债表确认的暂时性差异就包括 。。 响金关, 递息和分配到以后考期。递悉法 。 差异所产生的送帮所得税抽俩-本期发 了时问性关和的傅况在会计实务中存在 。 和报闪和俩务法的必第本相同，公在。 生的时间性差异所产生的进下所天多 大重不曲于时间性差异的暂时性差异的例 出现税率变动或开征新税时，采用损益 产 + 本期转回的前期确认的递到所得税 玫()甘世资产或全的卫本人不同于 表俩务注需按新和于对大已殖认的时间 。 资产- 本期加的亲期确认的站所得 基妈确认的计税基友(2) 资产计人产生-性差恒的所得税果响人上届你，而进下各负俩本类由于税下变动或开征新 的源增人或减人,会计季以确认,但计向 。 法下则无和调整,而在新准则里史规定。 调减的进所香向资产或调增的进天所 不估届(3) 企业合并时接购和的可其认。。 了资产负俩表俩务法 应付和法、间亚得税负俩~ 本期由于税变动或开征新 资产、负债的公允价值入卫，而税法接其账 法、损益表债务法将不家适用。资产负债 向调增的着下所得税资产或调减的递下 醒人人计税《4) 报告仙曙能货币，国。 表俩务法与手表全务光建立在业主 。 所得入负全 分业务产生的纳