试论企业所得税纳税筹划

试论企业所得税纳税筹划 试论企业所得税纳税筹划 依法筹划是进行税收筹划的前提条件，税收法律、法规 是进行税收筹划的基本依据。根据当前企业所得税法的内 容 ,全面地剖析企业所得税税收筹划的可行性，确定新形势 下的企业所得税筹划思路，具有重要意义。 一、企业所得税纳税筹划可行性分析 1.现行税收制度因素为筹划提供了空间 税收优惠是国家税制的组成部分，国家为了达到对经济 进行有目的的引导，充分运用税收经济杠杆的效应，实行产 业结构优化升级，达到各种资源在整个经济中的高效配置 ， 针对部分需要优先发展的地区或产业制定不同税收政策 ，同 时还对类型不同的经济主体执行不尽相同的相关税收政策 ， 使得相同的经营项目在不同的地方，或同一地方的不同经营 者和经营项目执行不同的税率，制定相关优惠政策，比如减 税或免税等政策。 2.会计核算方法的可选择性为筹划提供途径 在企业所得税筹划中，比较常用的会计核算方法是成本 ( 费用 ) 调整法。成本 ( 费用 ) 调整法是通过对成本和费用 的合理调整或分配 摊销 ), 冲销收益，降低利润，从而通过 合理合法的方式达到避税。 方式有多种 ,比如说五成摊销法 ，  直接记入法，分期平均分摊法，净值摊销法等，企业应了解 自身企业费用的特性，选择恰当方法。根据现行税收法规制 度和会计准则，合理的成林 费用 ) 调整和分摊是在允许的 范围内所作的合法处理，它并不是违反有关法规制度，不是 乱捧成本、乱计费用。本文由毕业论文网收集整理具体运用 时，有发出存货成本计算方法，折旧计算方法，费用分配方 法及技术改造运用方法等。 二、企业所得税税收筹划的主要途径 1.在决策过程中合理利用税收优惠政策,减少应纳税额 决策过程中合理利用税收优惠政策 ， 减少应纳税额主要 有两方面 : 一方面是选择投资方向《企业所得税法》税收优 惠方向主要是 : 促进技术创新和科技进步、鼓励基础设施建 设、鼓励农业发展和节能环保、促进公益事业、照顾弱势群 体等。另一方面是促进技术创新。《企业所得税法》相关规 定有 : 技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得 税 ; 超过 500 万元的部分，减半征收 ; 企业开发新技术、新 产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在据实扣除的基础 上，再加计扣除 50%，不再受增长达 10%的限制 ; 企业的 固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短 折旧年限或者采取加速折旧的方法。 2.在业务过程中合理增加准予扣除的成本费用 费用列支是应纳税所得额递减因素。在税法妈许的范围  内，尽可能地列支当期费用减少应缴纳的所得税，来获得税 收利益。企业所得税法允许税前扣除的费用划分为三类 : 一 是允许据实全额扣除的项目。包括合理的工资薪金支出等。 二是有比例限制部分扣除的项目。包括公益性捐赠支出、业 务招待费、广告业务宣传费、工会经费等三项基金等。三是 允许加计扣除的项目。包括研究开发费用和安置残疾人员所 支付的工资等。 3.利用会计核算方法的可选择性，推迟纳税时间 利用会计核算方法的可选择性，推迟纳税时间主要包括 以下两点 : 一是合理选择分期收款销售商品收入确认方式。 分期收款销售商品收入确认方式的选择对企业总的税收没 有影响，但是采用公允价值或者按合同