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企业所得税纳税筹划 【摘要】 本文在企业所得税纳税筹划概念研究的基础上，结合所得 税纳税筹划方法，对公司所得税纳税筹划问题进行研究以及探讨。 【关键词】企业所得税 纳税筹划 一、纳税筹划的概念 纳税筹划是指纳税人依据现行税法和国际税收惯例，在税法许可的范 围内，在不违反法律规定的情况下，对企业的经营、生产、投资及筹资等 进行的谋划，在不妨碍正常经营的前提下，达到减轻企业税负的目的，进 而实现利润最大化的行为。 二、Y 公司的概况 了公司成立于 1995 年 3月 25 日，是一家主要从事提供国内、港澳台 地区及国际航空客运、货运及邮运服务的公司，Y 公司是国内运输飞机最 多、航线网络最密集、年客运量最大的航空公司之 三、关于Y 公司纳税筹划 《一) 对Y 公司税收优惠的纳税筹划 第一，公司购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设 备，可以享受税额抵免的优惠，购置专用设备的投资额的百分之十可以从 公司当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度 结转抵免。Y 公司在采购设备的时候，可以在条件满足的情况下采购一些 符合税额抵免优惠的专用设备，可以适当来减轻公司的税负。  第二，公司雇佣残疾人员，所付给残疾人员的薪酬，可以按照薪酬的 100%加计扣除，这样扣除项目金额变大，所交税额变少，Y 公司是服务类 行业，可以在某些不要求优秀人力资源的岗位招聘一些残疾人员，这样可 以降低公司的税收负担，也同时可以在公众中树立起良好的社会形象，有 利于公司的良好形象与发展。 《二) 对固定资产的纳税筹划 1 固定资产折旧方法的选择。企业的固定资产折旧方法有年限平均 法、工作量法、加速折旧法。对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、 船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信等行业企业，2014 年1月1 日后购进的固定资产《包括自行建造)，允许按不低于企业所得 税法规定折旧年限的 60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年 数总和法进行加速折旧。 例: Y 公司在 2015 年 9 月购进一批飞机发动机, 该批设备价值为 1000 万元，净残值为 100 万元，使用年限为 5 年，企业所得税税率为 25%，复 利利率为 10%,， 利用平均年限法计算折旧额如表 1 所示; 利用平双倍余额递减法计算折旧额如表 2 所示: 利用年数总和法计算折旧额如表 3 所示: 在充分考虑时间价值的情况下，来比较三种折旧方法给公司带来的影 响。F 公司若采用平均年限法计提折旧，因为折旧可以在税前进行扣除， 平均年限法下五年的现值总额为 682.2 万元，抵税金额为 682. 2+25W-170.55 万元，若采用双倍余额递减法，抵税金额为  745. 616#25%=186. 404 万元，相比平均年限法多抵税 15. 854 万元，若采用 年数总和法计提折旧，抵税金额为 725. 34*25%=181. 335 万元，相比较平 均年限法多抵税 10. 785 万元，通过比较发现双倍余额递减法的抵税效果 最强，因为F 公司为航空企业，可以使用加速折旧法计提折旧，所以应使 用双倍余额递减法来计提折旧，减轻企业的税负，并且可以加快固定资产 的成本的回收，获得更多的货币的时间价值。 2. 对固定资产年限的筹划。固定资产的折旧额不仅与折旧方法有关， 也与固定资产的折旧年限有关，缩短年限，尽管折旧总额与原来的折旧总 额相同，但是相当于前期的折旧费用增加，抵税效果增强，考虑到货币的 时间价值，前期交的税会变少，相当于从银行获取了一笔无息贷款，更有 利于加快企业国定资产成本的回收，所以在法律允许的情况下，可以采取 最短的年限进行折旧的计提。 3. 对固定资产残值的规划。固定资产的折旧额与残值也有着不可分割 的关系，残值的大小，直接影响着固定资产的折旧计提额。但是《中华人 民共和国企业所得税法实施条例》中规定企业应当根据固