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念伊人思秋水
上传于：2024-04-03
第六章 企业所得税纳税筹划
一、筹划一：企业组织形式的纳税筹划
（一）政策依据
1、企业所得税是否合并缴纳
2、子公司与分公司的差异
①设立的难易程度 ②公司间亏损是否能冲抵
③纳税筹划难易程度 ④承受的经营风险
（二）筹划思路：
（三）筹划案例
某公司每年预计应纳税所得额为1000万元，准备设立一分支机构，预计分支机构从2010年度至2013年度的应纳税所得额分别为：-100万元、-50万元、100万元和200万元。
方案1：设立全资子公司
方案2：设立分公司。
思考：案例：某公司2011年准备在北京、上海和深圳设立三个分支机构，北京的分支机构预计在未来三年的收益分别为10万元、20万元和30万元，上海 的分支机构预计在未来三年的收益分别为-100万元、-40万元和140万元，深圳的分支机构预计在未来三年的收益分别为50万元、80万元和100万元。该分支机构应当采取分公司形式还是子公司
二：筹划二：规范母子公司之间的收支行为减轻总体税负
筹划原理：
（一）“费用下放”的节税方案
1、母公司高管在子公司兼职
2．将在子公司兼职的母公司高管的部分费用“下放”给子公司，让子