第六章 企业所得税纳税筹划
一、筹划一:企业组织形式的纳税筹划
(一)政策依据
1、企业所得税是否合并缴纳
2、子公司与分公司的差异
①设立的难易程度 ②公司间亏损是否能冲抵
③纳税筹划难易程度 ④承受的经营风险
(二)筹划思路:
(三)筹划案例
某公司每年预计应纳税所得额为1000万元,准备设立一分支机构,预计分支机构从2010年度至2013年度的应纳税所得额分别为:-100万元、-50万元、100万元和200万元。
方案1:设立全资子公司
方案2:设立分公司。
思考:案例:某公司2011年准备在北京、上海和深圳设立三个分支机构,北京的分支机构预计在未来三年的收益分别为10万元、20万元和30万元,上海 的分支机构预计在未来三年的收益分别为-100万元、-40万元和140万元,深圳的分支机构预计在未来三年的收益分别为50万元、80万元和100万元。该分支机构应当采取分公司形式还是子公司
二:筹划二:规范母子公司之间的收支行为减轻总体税负
筹划原理:
(一)“费用下放”的节税方案
1、母公司高管在子公司兼职
2.将在子公司兼职的母公司高管的部分费用“下放”给子公司,让子