浅析企业所得税纳税筹划

浅析企业所得税纳税筹划 摘要: 在市场经济以及依法治税的要求下，纳税筹划的概 念越来越为大多数人所熟悉，做好纳税筹划工作对企业的经 营有着至关重要的作用。本文介绍了纳税筹划的含义、方法 以及我国纳税筹划的现状和发展前景 关键词: 纳税筹划; 筹划方法;新企业所得税 一、纳税筹划的含义 纳税筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、 法规(税法及其他相关法律、法规)的前提下，通过对纳税主 体(法人或自然人)的经营活动或投资行为等涉税事项作出 事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活 动。 做好纳税筹划工作无论是对企业还是对宏观经济都具 有重要的现实意义。第一，纳税筹划能够提高企业的纳税意 识, 减轻企业的税收负担, 有助于企业利益实现最大化目标 第二，纳税人通过择优选择纳税方案，有利于优化产业结构 以及社会资源的合理配置，有助于发挥税收政策的宏观调节 作用。第三，纳税筹划对税法以及税收法律法规政策的反作 用力有助于我国税法的完善，推动依法治税的进程 二、纳税筹划的方法 1 选择合理的企业组织形式  一方面，新企业所得税规定的基本纳税单位是公司法 人，非法人机构不是独立纳税人。由于分公司不具有独立纳 税资格，企业可以选择在各地设立分公司，而不是子公司， 这样就可以由总公司汇总缴纳企业所得税，如此可以实现各 分公司间的收入、成本费用的均摊，相互弥补，避免出现各 分公司间税负严重不均的现象。另一方面，合伙人企业和个人 独资企业只是个人所得税的纳税人，不需要缴纳企业所得 税，而其他形式企业在缴纳企业所得税之后，其投资者还要 就在企业分得的收入缴纳个人所得税。因此企业选择合理的 组织形式也是合理避税的一个切入点，可以增加纳税人的利 益 2 ， 充分列支限额列支的费用 新企业所得税法中对部分费用的税前列支规定了限定 比例。企业应准确把握列支限额标准，在不影响经济效益的 情况下将此类费用支出控制在税法规定的税前扣除标准限 额以内的最大限度，允许税前扣除的项目增加将导致应纳税 所得额的减少，另一方面，对需由企业利润消化的不得税前 扣除项目的控制，将增加企业利润。两相结合，将提高企业 的经济利益。 3 充分利用国家政策性减税规定 新企业所得税规定的基本税率为 25%, 但为实现国家对 产业、科技和环保等产业的支持，对一些企业设置了优惠税  率实行鼓励性质的减税。如小型微利企业企业优惠税率 20%， 符合条件的高新技术企业优惠税率为 15%; 企业购置 用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额 可以按一定比例实行税额抵免此外，在民族自治地方创办 的企业，应属地方分享的所得税部分可由地方给予减免优 惠。企业应熟悉并充分利用国家此类政策性减税规定，在设 立企业时充分考虑企业的设立地点、性质及规模。如到民族 自治地方创办企业，将大企业分设为小型微利企业等 4 选择合理的投融资方式 税法规定负债利息不超过同期金融企业利率部分可在 所得税前扣除而股息支付则只可在企业缴纳所得税后的利 润中进行分配，因此利用债务资本筹资较权益投资有节税的 优势，企业可提高债权性投资与权益性投资比例，但应注意