增值税消费税综合测试题

增值税消费税综合测试题 一、单项选择题（每小题0.5分，共20分） 1．下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（ ）。 A．零售商店销售家具并实行有偿送货上门 B．电信部门销售移动电话并为客户有偿提供电信服务 C．装饰公司为客户包工包料装修房屋 D．饭店提供餐饮服务并销售酒水 2．对于固定资产销售的增值税处理，以下说法中正确的是（ ）。 A．一般纳税人销售自己使用过的固定资产，均应按4%征收率减半征收增值税 B．一般纳税人销售自己使用过的固定资产，均应按适用税率征收增值税 C．单位和个人销售自己使用过的应征消费税的小汽车，均应按4%征收率减半征收增值税 D．小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税 3．应税消费品的全国平均成本利润率由（ ）确定。 A．国家税务总局 B．财政部 C．国务院 D．省国税局 4．从2010年1月1日开始，纳税人取得增值税专用发票抵扣联的认证期限与2009年执行期限相比，延长了（ ）天。 A．90 B.180 C. 30 D.60 5．纳税人购进的下列固定资产，不允许抵扣增值税进项税额的是（ ）。 A．销售部门使用的用来运输所售货物的载重汽车 B．生产增值税免税货物所使用的固定资产 C．既生产增值税应税货物又生产增值税免税货物所使用的固定资产 D．既生产增值税应税货物又用于个人消费的固定资产 6．按照国家有关规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律（ ）消费税。 A．受托人代收代缴 B．委托方收回后在委托方所在地缴纳 C．不缴纳 D．委托方收回后在受托方所在地缴纳 7．增值税暂行条例实施细则规定，纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额，未分别核算的（ ）。 A．其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税 B．由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额 C．由国家税务总局的直属分局确定征收增值税或营业税 D．其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收营业税 8．关于金银首饰征收消费税，下列表述不正确的有（ ）。 A．翻新改制首饰征收消费税但修理首饰不征消费税 B．金银首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税 C．金银首饰连同包装物一起销售的，不论包装物是否单独计价，均应并入销售额征收消费税 D．带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天 9．某增值税一般纳税人外购材料发生非正常损失，成本50000元，其中已按7%的扣除率计算抵扣进项税额的运输费用占总成本的10%，其余90%为按13%扣除率计算抵扣了进项税额的农产品。则该纳税人应转出进项税额的数额为（ ）。 A．6200元 B．6226.34元 C．7074.14元 D．7100.48元 10．某公司（一般纳税人）将自制产品用于集体福利，应作（ ）处理。 A．财务上按售价确认收入，按售价计提增值税销项税额 B．财务上按售价确认收入，按成本价计算增值税进项税额转出 C．财务上按成本价结转，按售价计提增值税销项税额 D．财务上按成本价结转，按成本价计算增值税进项税额转出 11．企业自采地下水用于本企业生产，下列处理正确的是（ ）。 A．比照销售自来水征收增值税 B．按6％的征收率征收增值税 C．按13％的税率征收增值税 D．不征收增值税 12．某企业（增值税一般纳税人）2011年2月从网上销售货物支付给邮局邮寄费用总计5000元，其允许扣除的进项税额应为（ ）元。 A．500 B．350 C．5000 D．0 13．纳税人销售下列货物适用17％税率的有（ ）。 A．挂面 B．农用灌溉机械 C．豆粕 D．工业用盐 14．按照现行促进残疾人就业增值税优惠政策的有关规定，下列说法不正确的是（ ）。 A．月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人），方可退还当月的增值税 B．当月已交增值税不足退还的，可在当年以前月份已缴增值税扣除已退增值税的余额或本年以后月份结转退还 C．退税实行按年度限额退还增值税 D．《残疾人证》由残疾人联合会与税务部门进行审核 15．下列关于2009年增值税转型改革的说法不对的是（ ）。 A．一般纳税人企业都可以抵扣其新购进用于生产应税货物的机器设备所含的进项税额，未抵扣完的可以转到下一期继续抵扣 B．取消进口设备增值税免税和外商企业采购国产设备退税的优惠政策 C．将小规模纳税人征收率统一调低至3% D．将矿产品的增值税税率由17%调整到13% 16．某企业2010年1月份购进下列固定资产，其中不能抵扣进项税额的是（ ）。 A．生产车间生产用设备一套 B．办公用复印机一台 C．运送销售产品用载货汽车一辆 D．应征消费税小汽车一辆 17．2010年5月开业的小规模企业，其5至8月的应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在（ ）申请办理一般纳税人资格认定。 A．应税销售额超过标准的30个工作日内 B．次年1月底前 C．当年12月底前 D．所属期为8月的申报期结束后40个工作日内 18．某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为100万元，发出货物包装物押金为5.85万元，定期60天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是（ ）。 A．17万元 B．17.85万元 C．117.99万元 D．18万元 19．新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为（ ）。 A．3个月 B．6个月 C．9个月 D．12个月 20．A公司委托B公司购入一批货物，预付给B公司80万元周转金，B公司代购后按实际购进价格与A公司结算，并将销货方开具给A公司的专用发票转交，共计支付价税合计80万元，另按3%收取手续费2.4万元，并开具手续费发票，对B公司应（ ）。 A．按80万元计算缴纳增值税 B．按68.37万元计算缴纳增值税 C．按82.4万元计算缴纳增值税 D．按2.4万元计算缴纳营业税 21．某外贸进出口公司进口一批小汽车，到岸价格为1500万元，关税税额为1000万元，消费税税率为5％，则该公司应纳增值税为（ ）万元。 A.425 B.375.79 C.395.79 D.447.37 22．自2009年起，对小规模纳税人适用的增值税征收率为（ ）。 A．3％和6％　　 B．3％和2％ C．4％ D．3％ 23．关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是（ ）。 A．单位和个人外购润滑油大包装分装成小包装销售时，应征收消费税 B．扣除外购应税消费品已纳消费税时，是按当期生产领用部分扣除 C．自产自用采用从量定额方式计征消费税的应税消费品，计税依据为应税消费品的移送使用数量 D．酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”不缴纳消费税 24．下列货物中不属于消费税征税范围的是（ ）。 A．加热炉的燃料油 B．调味料酒 C．香水精 D．实木指接地板 25．新细则规定，对于自然人销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，增值税处理方法正确的是（ ）。 A．一律按3%的征收率计算缴纳增值税 B．售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税 C．不论售价是否超过原值，均免征增值税 D．售价超过原值的，按3%征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税 26．某商场为增值税一般纳税人，2009年12月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明销售额20万元，发票已经税务机关认证，增值税3.4万元，本月售出80%，取得零售收入22万元，并按零售收入的10%取得厂家返利收入2.2万元，商场本月应纳增值税为（ ）万元。 A．-0.2 　 B．0.12　　 C．0.17 D．0.2 27．某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2009年9月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元（含税）；取得首饰修理费2270元（含税），销售包金首饰15条，取得不含税销售额5000元。该金店上述业务应纳增值税税额（ ）元。 A．5800 B．6020 C．6120 D．5400 28．下列关于增值税的表述中，正确的是（ ）。 A．销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税 B．纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起12个月内不得申请免税 C．对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%的征税率征收增值税，同时可以抵扣其购进自来水取得的增值税扣税凭证上注明的增值税税款 D．按照现行政策规定，纳税人购进自用的应征消费税的小汽车进项税额不得抵扣 29．下列关于增值税专用发票的说法中，表述不正确的是（ ）。 A．纳税人在辅导期内增购专用发票，预缴的增值税可以在本期增值税应纳税额中抵减 B．纳税人销售旧货，可以由税务机关代开专用发票 C．纳税人取得虚开代开的专用发票，不得作为增值税合法的抵扣凭证抵扣进项税额 D．纳税人善意取得虚开专用发票，不以偷税论处 30．甲企业为增值税一般纳税人，2010年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工费4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。下列正确的是（ ）。（成本利润率5%） A．甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元 B．甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571.43元 C．甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元 D．甲企业应纳增值税10115元，应纳消费税18450元 31．某食品制造公司（一般纳税人），2010年12月从农民手中购入鲜奶一批40000斤，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。该食品公司将30000斤鲜奶用于本企业生产奶油蛋糕，销售奶油蛋糕取得不含税销售额50000元；将另外10000斤鲜奶作为元旦福利发给本厂职工。则该食品公司当月应纳增值税税额为（ ）。 A．5500元 B．4500元 C．3300元 D．4600元 32．某木制品公司，在2010年10月生产高档筷子1500箱，售价每箱900元；生产一次性竹筷100箱，每箱80元；生产一次性木筷2000箱，单箱售价280元；另生产未经打磨的一次性木筷子600箱，单箱售价220元。本月的产品全部销售，上述售价均为不含税价。则该月应缴纳的消费税为（ ）。（消费税税率为5％） A．33640元 B．23450元 C．34600元 D．103700元 33．受托加工应税消费品受托方代收代缴消费税的时间为（ ）。 A．委托方交付原材料时 B．委托方支付加工费时 C．委托方提货时 D．委托方加工收回的应税消费品入库时 34．外贸企业以委托加工方式出口的货物，原材料与加工费的适用退税率为（ ）。 A．成品的出口退税率 B．加工费的出口退税率 C．原材料的出口退税率 D．分别为原材料、成品出口的退税率 35．某企业2010年2月13日外购生产设备，增值税专用发票注明的销售额为200万元，增值税额34万元。安装设备过程中外购安装材料增值税专用发票注明的销售额为500元，增值税额85元。2月18日设备安装完毕并投入使用，固定资产原值2000500元，会计预计使用5年，无净残值。2011年2月28日企业因管理不善造成该固定资产被盗，账面累计折旧为400100元。已经损失时同等新旧程度的该项固定资产的公允价值为180万元。该企业2011年2月应作（ ）的增值税处理。 A．确认销项税额306000元 B．转出进项税额272068元 C．转出进项税额306076.50元　　　　　 D．转出进项税额340500元 36．某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。该企业应确认的增值税销项税额为（ ）。 A．0 B．1.87 C．1.74 D．2.04 37．关于防伪税控系统增值税专用发票数据采集的陈述，正确的是（ ）。 A．认证子系统对企业报送的专用发票抵扣联或专用发票抵扣联软盘数据进行识伪认证时，对认证不符或密文有误的专用发票，必须当即扣留 B．对网上认证结果为“认证未通过”的专用发票抵扣联，不再对其认证 C．发票抵扣联，如果报送征收机关时已褶皱，不再对其认证 D．征收机关应对扣留的专用发票抵扣联原件及电子数据立即进行查处 38．关于增值税放弃免税权的陈述，正确的是（ ）。 A．生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，可以以书面形式或口头形式提交放弃免税权声明 B．纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务可按照适用税率征收，也可选择某一免税项目放弃免税权 C．纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税 D．纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权 39．一化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万元，进口关税60万元，进口消费税90万元，进口增值税51万元，本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售600件，取得含税销售额54.48万元，该企业当月销售高档香水发生不含税销售额290万元，该企业缴纳的消费税为（ ）万元。 A．28.97 B．72 C．5.78 D．0 40．一手表厂系一般纳税人，生产各种礼品手表。2010年8月为一部委制造纪念表300只，每只不含税9000元；销售国宾表12只，每只不含税价1.5万元；为一银行成立100周年特制尊贵金表2只，消耗黄金59克，不含税价合计18万元；赠送一关系企业一只光电纯银手表，无同类售价，成本利润率20%，成本为8689元。上述业务共应缴纳消费税为（ ）元。 A．66769 B．68952.23 C．74606.7 D．72000 二、多项选择题（每小题1分，共30分） 1．下列项目中，取得扣税凭证，按规定可以全额抵扣进项税额的有（ ）。 A．购进用于生产应税货物与免税货物混用的原材料 B．增值税一般纳税人外购可抵扣固定资产同时取得的运费发票 C．购进用于生产的按简易办法征税的自来水 D．从享受先征后返优惠的企业购进的货物 2．根据现行增值税的规定，下列混合销售应当一并征收增值税的有（ ）。 A．销售公司销售电脑并负责售后维护 B．工业企业销售自产货物并负责运输 C．电信部门自己销售移动电话并为客户提供电信服务 D．企业生产销售铝合金门窗并负责安装 3．下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的是（ ）。 A．对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天 B．采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天 C．先开发票的，增值税纳税义务时间为开具发票的当天 D．将货物作为投资的，为货物使用的当天 4．增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限有（ ）。 A．无合同约定的，在收取满一年时计入 B．有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入 C．有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以内 D．无合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，和收取的货款一并计入 5．下列项目中，目前属于增值税免税范围的有（ ）。 A．聋哑人提供修理手表业务 B．其他个人销售使用过的摩托车 C．古旧图书 D．生产企业销售自产农机 6．某厂为一般纳税人，发生下列经济业务中，应计提增值税销项税额的有（ ）。 A．将自产产品用于非增值税应税项目 B．将库存材料用于在建工程 C．将库存材料用于对外投资 D．库存产品发生了非正常损失 7．改在零售环节征收消费税的有（ ）。 A．金银镶嵌首饰 B．珠宝玉石 C．钻石及钻石饰品 D．镀金包金首饰 8．税法规定的增值税纳税义务发生时间有（ ）。 A．采取赊销和分期收款方式销售货物，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天 B．以预收款方式生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物的，为实际收到预收款的当天 C．采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 D．委托他人代销货物的，为货物发出当天 9．一般纳税人外购货物所支付的运输费用，准予抵扣进项税额的运费结算单据有（ ）。 A．国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票 B．采用邮寄方式购买货物取得邮局开具的邮费结算单据 C．从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的运输发票 D．运输客用发票 10．某单位外购如下货物，按增值税有关规定可以作为进项税额抵扣的有（ ）。 A．外购的办公桌椅 B．应征增值税的混合销售行为涉及的非增值税应税劳务耗用外购货物 C．外购食堂用冰箱 D．外购货物用于投资入股 11．将购买的货物用于（ ）时，其进项税额不得抵扣。 A．劳动保护 B．免税项目 C．无偿赠送 D．个人消费 12．某木材厂将自产木材委托加工成实木地板准备对外销售。后来将其中一部分用于本企业在建工程，增值税的正确处理是（ ）。 A．委托加工支付增值税不得抵扣 B．委托加工支付增值税可以抵扣 C．用于在建工程不必缴纳增值税 D．用于在建工程需要计算销项税 13．下列情形中可以开具增值税专用发票的是（ ）。 A．向消费者销售应税项目 B．销售报关出口的货物 C．将货物作为投资提供给其他单位 D．将货物无偿赠送他人 14．下列行为中不征收增值税的有（ ）。 A．经中国人民银行批准的单位从事的融资租赁业务 B．邮政部门发行报刊 C．供应或开采未经加工的天然水 D．银行销售金银的业务 15．下列可能用于正确计算一般纳税人应纳增值税的有（ ）。 A．应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 B．应纳税额=销售额×征收率 C．应纳税额=（关税完税价格+关税+消费税）×税率 D．应纳税额=（成本＋利润+消费税）×税率 16．下列（ ）属于非正常损失。 A．火灾、地震造成的损失 B．因管理不善发生被盗 C．生产过程中的合理损耗 D．因管理不善发生霉变 17．以下属于不能抵扣进项税的项目有（ ）。 A．取得项目填写不齐全的运输发票 B．取得汇总开具的运输发票，附有运输清单 C．取得的国际货物运输代理业发票 D．取得的国际货物运输发票 18．下列在移送环节应缴纳消费税的有（ ）。 A．酒厂将自产的白酒移送勾兑低度酒 B．汽车厂将自产汽车赠送给拉力赛 C．制药厂将自制酒精移送生产膏药 D．卷烟厂将自制卷烟发给职工 19．下列货物应当适用简易办法征收增值税的有（ ）。 A．瓶装纯净水 B．死当物品 C．小规模纳税人销售货物 D．一般纳税人销售自己使用过的应征消费税的小汽车 20．2009年1月1日起，增值税一般纳税人外购下列货物或接受应税劳务时，支付或负担的进项税额可以从当期销项税额中抵扣的有（ ）。 A．生产企业购进职工浴室用具 B．生产企业购进用于直接赠送给灾区的原材料 C．商业企业购进卖场用中央空调 D．汽车经销公司外购并销售应征消费税的小汽车 21．以下关于增值税纳税地点的表述正确的是（ ）。 A．固定业户在其机构所在地纳税 B．进口货物向报关地海关申报纳税 C．总机构和分支机构不在同一县（市）的，分别向各自所在地主管税务机关申报纳税 D．扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款 22．增值税一般纳税人取得的公路运输发票抵扣进项税款必须具备的前提条件有（ ）。 A．开具运输发票的纳税人需经其主管地方税务局认定 B．非国有运输单位开具的货运发票须套印全国统一发票监制章 C．私营运输单位开具的发票须由县以上交通主管部门统一向税务机关领购 D．增值税一般纳税人取得的运输发票，抵扣期限不得超过开具之日后的90天 23．纳税人销售自己使用的固定资产，下列说法正确的是（ ）。 A．一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产按4%的征收率减半征收增值税 B．一般纳税人销售自己使用过的抵扣过进项税额的固定资产，按4%的征收率减半征收增值税 C．小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按3%的征收率征收增值税 D．其他个人销售自己使用过的应征消费税的小汽车、摩托车、游艇，免征增值税 24．经认证，有下列（ ）情形的，暂不得作为进项税的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理。 A．密文有误 B．无法认证 C．重复认证 D．列入失控专用发票 25．某一般纳税人以自己采掘的砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰，本月取得含税销售额53万元，该企业本月应纳增值税额可能为（ ）。 A．9.01万元 B．1.54万元 C．7.70万元 D．3万元 26．下列属于消费税的纳税人的有（ ）。 A．委托加工金银首饰的单位和个人 B．受托加工金银首饰的单位和个人 C．委托代销金银首饰的单位和个人 D．受托代销金银首饰的单位和个人 27．下列关于增值税起征点的说法正确的是（ ）。 A．增值税起征点的适用范围限于个人 B．增值税起征点的适用范围限于个体工商户 C．销售货物的纳税人增值税起征点为月销售额2000至5000元 D．只有小规模纳税人才可能享受增值税起征点的优惠 28．增值税一般纳税人，因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，下列说法正确的有（ ）。 A．对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，计算销项税 B．对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，视作含税金额计算冲减当期增值税进项税金 C．对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，视作不含税金额计算冲减当期增值税进项税金 D．对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系的返还资金，不征收增值税 29．企业外购的货物，可以作进项税额抵扣的是（ ）。 A．外购的固定资产用于企业的非生产经营活动 B．外购的床单用于职工福利 C．外购的礼品无偿赠送给老年服务中心 D．外购的应税货物与免税货物混用的生产设备 30．下列收入属于应计入销售额缴纳增值税的有（ ）。 A．纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费 B．各地派出所按规定收取的居民身份证工本费用 C．纳税人代收的放入专户存储的政府性基金 D．纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入 三、判断题（每小题0.5分，共20分） 1．纳税人因销售价格明显偏低或无销售价格等原因，按规定需组成计税价格确定增值税销售额的，其组成计税价格公式中的成本利润率一律为10％。 （ ） 2．寄售商店代销的寄售物品、典当业销售的死当物品，无论销售单位是否属于一般纳税人，均按简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税，并可开具专用发票。 （ ） 3．纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于集体福利或个人消费的，应视同销售货物，按规定缴纳增值税。 （ ） 4．增值税一般纳税人从批发农产品的小规模纳税人处购买的农业产品，取得对方开具的普通发票，不能据以计算进项税额。 （ ） 5．自来水公司销售外购自来水可以采用简易办法计税，但不能开具专用发票。 （ ） 6．纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品应按当月最高出厂价计征消费税。（ ） 7．纳税人委托加工的应税消费品收回后直接出售的，不需缴纳增值税。 （ ） 8．纳税人采取以旧换新方式销