论我国现行的企业所得税制度

嘉应学院税法论文 题目: 论我国现行的企业所得税制度 姓名： 罗真理 学院: 经济与管理学院 学号： 111090004 专业： 国际经济与贸易  论我国现行的企业所得税制度 摘要 企业所得税是对我国 HYPERLINK "http://wiki.mbalib.com/wiki/%E5%86%85%E8%B5%84%E4%BC%81%E4%B8%9A" \o "内资企业" 内资企业和 HYPERLINK "http://wiki.mbalib.com/wiki/%E7%BB%8F%E8%90%A5%E5%8D%95%E4%BD%8D" \o "经营单位" 经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税,是我国的主要税种，在我国现行税制中占有重要地位，实行内资企业和外资企业两套不同的企业所得税，它克服了原来按企业经济性质的不同分设税种的种种弊端，真正地贯彻了“ HYPERLINK "http://wiki.mbalib.com/wiki/%E5%85%AC%E5%B9%B3%E7%A8%8E%E8%B4%9F" \o "公平税负" 公平税负、促进竞争”的原则，但随着我国社会主义市场经济的发展和国内外形势的不断发展，这种做法逐渐暴露出诸多缺点和不足，难以发挥应有的作用甚至于阻碍了经济的发展，尤其是在我国加入世贸组织以后，其所产生的问题更是日益严重，对内、外资企业分别适用不同的所得税法已不能适应形势发展的需要。在此情况下，企业所得税改革存在着迫切性和必要性。但是，企业所得税制度改革是一个体系化的改革，需要进一步完善企业所得税优惠框架和具体政策的建议和设想。 关键词：企业所得税，内外资企业所得税，优惠政策 目录  TOC \o "1-3" \h \z \u  HYPERLINK \l "_Toc405034739" 摘要  PAGEREF _Toc405034739 \h 2  HYPERLINK \l "_Toc405034740" 目录  PAGEREF _Toc405034740 \h 3  HYPERLINK \l "_Toc405034741" 一：我国企业所得税基本情况  PAGEREF _Toc405034741 \h 4  HYPERLINK \l "_Toc405034742" （一）企业所得税的概述  PAGEREF _Toc405034742 \h 4  HYPERLINK \l "_Toc405034743" （二）我国企业所得税税率  PAGEREF _Toc405034743 \h 4  HYPERLINK \l "_Toc405034744" （三）现行内外两套企业所得税制度的差异  PAGEREF _Toc405034744 \h 5  HYPERLINK \l "_Toc405034745" 1、内外资企业应纳税所得额的差异  PAGEREF _Toc405034745 \h 5  HYPERLINK \l "_Toc405034746" 2、内外资企业税收优惠的差异  PAGEREF _Toc405034746 \h 5  HYPERLINK \l "_Toc405034747" （四）我国企业所得税的发展趋势  PAGEREF _Toc405034747 \h 5  HYPERLINK \l "_Toc405034748" 二：我国现行的企业所得税制度存在的问题  PAGEREF _Toc405034748 \h 6  HYPERLINK \l "_Toc405034749" （一）有失税务公平原则  PAGEREF _Toc405034749 \h 6  HYPERLINK \l "_Toc405034750" （二）两套税法不利于结构调整,加剧地区发展的不平衡  PAGEREF _Toc405034750 \h 6  HYPERLINK \l "_Toc405034751" （三）现行企业所得税优惠政策格局存在的问题  PAGEREF _Toc405034751 \h 7  HYPERLINK \l "_Toc405034752" 1、我国的企业所得税制度产业优惠不足  PAGEREF _Toc405034752 \h 7  HYPERLINK \l "_Toc405034753" 2、我国企业所得税区域优惠力度较弱  PAGEREF _Toc405034753 \h 7  HYPERLINK \l "_Toc405034754" （四）两套税法导致财政收入流失严重，代价过高  PAGEREF _Toc405034754 \h 7  HYPERLINK \l "_Toc405034755" 三:完善我国企业所得税的建议和对策  PAGEREF _Toc405034755 \h 8  HYPERLINK \l "_Toc405034756" （一）统一内外资企业所得税法  PAGEREF _Toc405034756 \h 8  HYPERLINK \l "_Toc405034757" （二）统一企业所得税率,确定合理的税率水平  PAGEREF _Toc405034757 \h 8  HYPERLINK \l "_Toc405034758" （三）规范优惠政策的管理，确保优惠政策执行的公平和效率  PAGEREF _Toc405034758 \h 8  HYPERLINK \l "_Toc405034759" （四）改革所得税的征管制度  PAGEREF _Toc405034759 \h 9  HYPERLINK \l "_Toc405034760" （五）规范税基，统一费用、扣除项目和标准  PAGEREF _Toc405034760 \h 9  HYPERLINK \l "_Toc405034761" 四：总结  PAGEREF _Toc405034761 \h 10  HYPERLINK \l "_Toc405034762" 参考文献  PAGEREF _Toc405034762 \h 11 一：我国企业所得税基本情况 （一）企业所得税的概述 企业所得税是对我国 HYPERLINK "http://wiki.mbalib.com/wiki/%E5%86%85%E8%B5%84%E4%BC%81%E4%B8%9A" \o "内资企业" 内资企业和 HYPERLINK "http://wiki.mbalib.com/wiki/%E7%BB%8F%E8%90%A5%E5%8D%95%E4%BD%8D" \o "经营单位" 经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。中华人民共和国企业所得税暂行条例》是1994年工商税制改革后实行的，它把原 HYPERLINK "http://wiki.mbalib.com/wiki/%E5%9B%BD%E8%90%A5%E4%BC%81%E4%B8%9A%E6%89%80%E5%BE%97%E7%A8%8E" \o "国营企业所得税" 国营企业所得税、 HYPERLINK "http://wiki.mbalib.com/wiki/%E9%9B%86%E4%BD%93%E4%BC%81%E4%B8%9A%E6%89%80%E5%BE%97%E7%A8%8E" \o "集体企业所得税" 集体企业所得税和 HYPERLINK "http://wiki.mbalib.com/wiki/%E7%A7%81%E8%90%A5%E4%BC%81%E4%B8%9A%E6%89%80%E5%BE%97%E7%A8%8E" \o "私营企业所得税" 私营企业所得税统一起来，形成了现行的企业所得税。它克服了原来按企业经济性质的不同分设税种的种种弊端，真正地贯彻了“ HYPERLINK "http://wiki.mbalib.com/wiki/%E5%85%AC%E5%B9%B3%E7%A8%8E%E8%B4%9F" \o "公平税负" 公平税负、促进竞争”的原则，实现了税制的简化和高效，并为进一步统一内外资企业所得税打下了良好的基础。1994年税制改革是积极借鉴国外税制建设的成功经验，结合我国的国情制定的。10 年来，从总体上看已经取得了很大的成功。基本确立了企业所得税在现行税收体系中的主体地位。同时，形成了内、外资分立的两套制度，外资两套所得税制度，在纳税人的界定、税基的确认、税收优惠政策和税负等方面都存在很大差异。 （二）我国企业所得税税率 根据 HYPERLINK "http://wiki.mbalib.com/wiki/%E3%80%8A%E4%B8%AD%E5%8D%8E%E4%BA%BA%E6%B0%91%E5%85%B1%E5%92%8C%E5%9B%BD%E4%BC%81%E4%B8%9A%E6%89%80%E5%BE%97%E7%A8%8E%E6%B3%95%E3%80%8B" \o "《中华人民共和国企业所得税法》" 《中华人民共和国企业所得税法》的规定，我国企业所得税采用25％的 HYPERLINK "http://wiki.mbalib.com/wiki/%E6%AF%94%E4%BE%8B%E7%A8%8E%E7%8E%87" \o "比例税率" 比例税率。另外，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%征收企业所得税；符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。我国企业所得税实行全额累进制,实行33%、27%、18%三档税率,外资企业则根据地区的不同执行不同的税率, 例如在经济特区、高新技术开发区等地方执行15%的税率,在沿海经济开放区等地方执行24%的税率,另外,投资于特定产业的外资企业在税率上也有差别。总体而言,我国所得税率名义税率为33%,相比周边国家而言有点高。 （三）现行内外两套企业所得税制度的差异 1、内外资企业应纳税所得额的差异 税前扣除规定和标准不同，如工资支付，内资企业按计税工资标准列支超过计税工资标准的部分视同利润，而外资企业业则可以据实列支工资。再如对于公益性救济性捐赠支出，对内资企业的规定是不得超过年应纳税所得额的3%外资企业的这部分支出则没有限制允许全部在税前扣除，对于业务招待费，内资企业不分性质，适用同一提取标准且标准较低外资企业可按销货净额和业务收入分别提取业务招待费，提取比例也较高。总之，在应纳税所得额的确定上，税法给予外商投资企业和外国企业以更多的灵活性，由此造成同一收入水平的内外资企业税负相差悬殊，导致企业利润、商品价格的差异较大，不利于企业平等竞争和统一市场机制的形成。 2、内外资企业税收优惠的差异 现行内外资企业所得税制，在优惠目标、内容形式、程度等方面都存在很大的差异，外资企业享受的所得税优惠一般都宽于内资企业，比如在优惠的期限上，内资企业享受的税收减免一般是从开业之日算起,最长不超过3年,外资企业享受 “免二减三”的优惠，而且是从获利年度算起。在税率上,内资企业的税率为 33% 外资企业的税率虽然名义上也是33%,但实际征收一般为30%，因为大部分地区对外资企业不征收地方所得税，再如地域性的优惠政策，在经济技术开发区、沿海经济开放区和经济特,生产性的外资企业普遍享受15%的优惠税率，内资企业只是在高新技术开发区内才能享受 15%的优惠税率外资企业税收优惠过多导致外资企业所得税的税负远远低于内资企业,不利于公平竞争。而且,由于涉外企业税负偏低，造成了国家税收大量流失尽管内外资企业所得税的法定税率都是 33%但由于两种所得税制上述差异的存在，导致内外资企业税负上的不公平。总的来说，内资企业高税率、宽税基、少优惠；外商投资企业低税率、窄税基、多优惠。 （四）我国企业所得税的发展趋势 根据完善社会主义市场经济体制的总体要求，按照“低税率、少优惠、宽税基、严征管”的改革原则，合并内外资企业所得税制，建立各类企业统一适用的、具有现代税制特点的企业所得税制度，充分发挥所得税的内在稳定作用，是我国企业所得税发展的趋势。 二：我国现行的企业所得税制度存在的问题 （一）有失税务公平原则 自从改革开发以来，我国社会主义市场经济体制的建立与完善及加入ＷＴＯ的新形势，内外有别的企业所得税制的弊端日益显现。两套税制造成竞争环境的不平等，不利于企业之间的公平竞争。对内外资企业运用不同的税法进行规范，税负的不平衡、长期税收超国民待遇造成内外资企业竞争环境的不平等，造成主体间利益的矛盾和冲突，导致经济运行的无序。与此同时，烦琐庞杂的税收优惠制度给那些投机资本以可乘之机，一些内资企业为了获得外资企业在税收上的好处，费尽心机寻找“合资”对象，甚至不择手段搞假合资，造成只有合资才能赚钱的怪现象。同时造成市场机制本身失灵，不能发挥其在资源配置中的应有作用，导致经济的无序运行。 （二）两套税