企业所得税与外商所得税的区别

企业所得税与外商所得税”的区别 企业记得税与外商投资企业和外国企业所得税 “的区别 varauthor='钱突才… iauthor'= documentwriter'作者，钱亦才小 企业所得税与外商投资企业和外国企业所得税 ”的区别 1、外资企业与内资企业对分回 “的利润《股息)、利息〈即从事投次 业务) 等“的处理不同: 外资企业对于从联营企业或所投资企业分回 “的利润股息等是免税”的，不管他所投 资 的企业适用多少 “的税率, 而内资企业对于从联营或所投资的企业分回 ”的利润郑与 本企业”的税率不同，则是要就两税率”的差矣补征企业所得税。 2、中国缮内未设立机构场所 “的外国企业与内资企业关于来源于境内“的利润、利 息、租金、特使权使用费和其他所得”的处理: 境内无机构 “的外国企业取得”的上述所得按 10%征收预提记得税,而内资企业处理 是计入投资收益或其他业务收入之中“的, 是要按本企业税率进行征收“的。 来源于联营企 业分回 “的利润第 1 点有说明，不再重复- 3、关于企业应付未付款“的处理; 外资企业途期 2 年未付”的就需计入企业当年度收益计缴所得税,而内资企业至少是 3 年，尽管税法书里未提及，但会计上 我们处理 “的一般都是3 年及其以上。 4、关于招待费计提基数与比例”的区别， 对于内资企业,是以销售(营业)收入净额来计所, 不超过 1500 万元 “的比例为05%6， 超过 1500 万元“的，超过部分比例为 03%6。这里对于销售《营业) 收入兆阁要注意了， 航 我们都是以主营业务收入加上其他业务收入来作计提基数”的，但这个问题点今年也是 个疑问点，实际上去年也是个疑问点,估计有不少人看到这个地方 ”的问题了,但是不管如 何， 我们考试时以主营业务收入加上其他业务收入作基数来计提才有分，吉则你不一定能 得分。 对于外资企业，分成两类，一类是生产型“的，以全年销货净额来计提，外资这个地 方比较简单, 没有何争议, 因此,记住比例就行了,销货净额 1500 万元以下“的, 05% 的 比例，超过 1500 万元 “的部分，03% ”的比例，这个比例与内资相同。另一类是非生产型  美的企业，这灿企业以业务收入总额来计提 “的，比例为 500 万元以下 1%，超过 500万 的部分0.5%。 5、对工资与福利计提以及列支“的处理区别: 这个地方是内外资企业一个大”的区别点,内资企业”的工资有”的除限额(每月 800 元押除, 但经济发达地区可相应上浮 20% ”的比例, 有些地方还不目哦, 这个不去管它，我 们考试只管以 800 化限骆来计算就成了)，而且相应计提”的三费〔福利费、工会经费、教 育经费) 也是限额扣除，超过部分不得税前列支，也不得结转以后年度扣除。 外次企业是不允许税前计提福利费 ”的，大家记住，外资企业可提 ”的是三金两费: 医疗保险基金、住房公积金、退体保险基金、教育经费、工会经费。 并且这三金二费是可以 全着在税前列支“的，有一点值得大家注意，那就是尽管外资企业不允许税前计提福利费， 但若当年实际发生时，可在税前列支不超过工资总额 14% ”的数额，超过这个比例 “的支 出不得税前列支，也不得结转以后年度抵扣。 6、金融企业对竺坏账准备”的处理完全不同， 内资金融企业是不允许计提坏账准备”的，当实际发生坏账时，在实际发生年度进行 税前扣除即可，也就是 我们会计上所说“的直接转销法，而不采取备抵法 而外资金融企业 〔从事信贷、租赁等业务“的企业?，可以根据年末放款余额(不包 括银行间 “的拆借)，也即年末应收哑款和应收票据等应收款项“的余额按 3% ”的比例来 计提 “的。大家主要注意一下应收票据也是坏账准备“的计提基数。 了、对于捐赠支出”的处理区别: 内资企业捐赠是有限额”的，除了四项特殊捐赠可以全疾税前列支、宣传文化事业 的捐赠以 10% ”的比例税前列支外，其余 “的捐赠者是 3% ”的计提”的比例，当然这里 的前提是通过非强利机构 “的捐赠, 直接捐唤是不允许税前扣除, 直接捐赠这一点外资同内 资是一样 的. 而外催企业公益性捐赠是可以全阁扣除 “的不受比例限制。 8、关于技术开发费加扣处理 ”的区别“引起注意): 车当年技术开发费比上年增长达到 10%以上, 而上年又存在亏损”的情况下, 内资与 外资”的处理完全不同。 内资企业“的顺序是先加扣， 加扣后还有恤利再补亏，而外资却不 一样，外资是用当年“的攻利先补亏，补亏后着还有恤余，才能再加扣，在这一点上，内资 比外资要占了个便宜。(比较了这么多内外资，终于看到内资有比外资优惠”的了，砍野一 下) 9、对于上交总机构 “的管理费税前扣除”的区别:  内资企业税前扣除“的比例是 2 ，而外资企业只要合理注意是合理) 是没有比例 限制的，大家做题时外资只管税前列支就行了。 10、内外资转让股权超出出资关部分 “的处理区别: 内资金业转让股权超出出资客部分是要并入应纳税所得额进行征收所得税, 是投资回 收所获 “的收益，征税税率与本企业所适用“的所得税率同，而外资企业转让股权超出出次 额部分只征收 109 ”的预提所得税即可。 11、园定资产残值 “的比例不同: 内资企业残值比例为不超过 5%，而外资要宽松些，不低于原价 的 109。 12、对于定期减免向优惠 的区别: 内资外业是在投产年度就要算入优惠期，而外资企业是获