企业所得税与外商所得税的区别

SR 人 转品文档 ee 5 企业所得税与外商所得税的区别 企业所得税与外商投资企业和外国企业所得税的区别 varauthor=”钱亦才”: if(authorl=” ) document. Write”作者: 钱亦才”) ; 企业所得税与外商投资企业和外国企业所得税的区别 1、外资企业与内资企业对分回的利润《股息)、利息〔即从事投资业务) 等的处理不 同 外资企业对于从联营企业或所投资企业分回的利润股息等是免税的，不管他所投资的 企业适用多少的税率，而内资企业对于从联营或所投资的企业分回的利润若与本企业 的税率不同，则是要就两税率的差额补征企业所得税。 2、中国境内未设立机构场所的外国企业与内资企业关于来源于境内的利润、利息、 租金、特使权使用费和其他所得的处理: 境内无机构的外国企业取得的上述所得按 10%征收预提所得税, 而内资企业处理是计 入投资收益或其他业务收入之中的，是要按本企业税率进行征收的。来源于联营企业 分回的利润第 1 点有说明，不再重复。 3、关于企业应付未付款的处理: 外资企业请期 2 年未付的就需计入企业当年度收益计缴所得税，而内资企业至少是 3 年，尽管税法书里未提及，但会计上我们处理的一般都是3 年及其以上。 4、关于招待费计提基数与比例的区别: 对于内资企业, 是以销售(营业) 收入净额来计提, 不超过 1500 万元的比例为0. 5%， 超过 1500 万元的，超过部分比例为 0. 3中。这里对于销售(营业) 收入净额要注意了， 般我们都是以主营业务收入加上其他业务收入来作计提基数的，但这个问题点今年 也是个疑问点，实际上去年也是个疑问点，估计有不少人看到这个地方的问题了，但 是不管如何，我们考试时以主营业务收入加上其他业务收入作基数来计提才有分，否 则你不一定能得分。 对于外资企业，分成两类，一类是生产型的，以全年销货净额来计提，外资这个地方 比较简单，没有何争议，因此，记住比例就行了，销货净额 1500 万元以下的，0. 5% 的比例，超过 1500 万元的部分，0. 3%的比例，这个比例与内资相同。另一类是非生 产型类的企业，这类企业以业务收入总额来计提的，比例为 500 万元以下 1%6，超过 500 万的部分0.5%6。 5、对工资与福利计提以及列支的处理区别: 这个地方是内外资企业一个大的区别点，内资企业的工资有的除限额(每月 800 元扣 除，但经济发达地区可相应上浮 20%%的比例，有些地方还不止哦，这个不去管它，我 们考试只管以 800 做限额来计算就成了)，而且相应计提的三费〈福利费、工会经费、 位 精品文档 好  SR 人 转品文档 ee 5 教育经费) 也是限额扣除，超过部分不得税前列支，也不得结转以后年度扣除。 外资企业是不允许税前计提福利费的，大家记住，外资企业可提的是三金两费: 医疗 保险基金、住房公积金、退休保险基金、教育经费、工会经费。并且这三金二费是可 以全额在税前列支的，有一点值得大家注意，那就是尽管外资企业不允许税前计提福 利费，但若当年实际发生时，可在税前列支不超过工资总额 14%%的数额，超过这个比 例的支出不得税前列支，也不得结转以后年度抵扣。 6、人金融企业对待坏账准备的处理完全不同: 内资金融企业是不允许计提坏账准备的，当实际发生坏账时，在实际发生年度进行税 前扣除即可，也就是我们会计上所说的直接转销法，而不采取备抵法。 而外资金融企业〈从事信贷、租赁等业务的企业)，可以根据年末放款余额〈不包括 银行间的拆借?，也即年末应收账款和应收票据等应收款项的余额按 3%的比例来计提 的。大家主要注意一下应收票据也是坏账准备的计提基数。 7、对于捐赠支出的处理区别: 内资企业捐赠是有限额的，除了四项特殊捐赠可以全额税前列支、宣传文化事业的捐 赠以 10%的比例税前列支外，其余的捐赠都是 3%%的计提的比例，当然这里的前提是 通过非盈利机构的捐赠，直接捐赠是不允许税前扣除，直接捐赠这一点外资同内资是 样的。 而外资企业公益性捐赠是可以全额扣除的不受比例限制。 8、关于技术开发费加扣处理的区别〈引起注意): 若当年技术开发费比上年增长达到 10%% 以上, 而上年又存在亏损的情况下,内资与外 资的处理完全不同。内资企业的顺序是先加扣，加扣后还有列利再补亏，而外资却不 样，外资是用当年的恒利先补亏，补亏后若还有和余，才能再加扣，在这一点上， 内资比外资要占了个便宜。(比较了这么多内外资，终于看到内资有比外资优惠的了， 欣慰一下,) 9、对于上交总机构的管理费税前扣除的区别: 内资企业税前扣除的比例是 2% ，而外资企业只要合理〔注意是合理) 是没有比例限 制的，大家做题时外资只管税前列支就行了- 10、内外资转让股权超出出资额部分的处理区别: 内资企业转让股权超出出资额部分是要并入应纳税所得额进行征收所得税, 是投资回 收记获的收益，征税税率与本企业所适用的所得税率同，而外资企业转让股权超出出 资额部分只征收 10%的预提所得税即可。 11、固定资产残值的比例不同: 内资企业残值比例为不超过 5%% ，而外资要宽松些，不低于原价的 10%。 12、对于定期减免税优惠的区别: 内资企业是在投产年度就要算入优惠期，而外资企业是获利年度才开始计算减免期 的，这一点大家要注意区分了，不要到时做题内外资一起都当成获利年度了。这也是 对外资的一