企业所得税征管-问题及对策

企业所得税征管:问题及对策 摘要: 我国企业所得税征管环节存在不少耻待解决的问 题，如税源监控不到位，服务意识待提高; 汇算清缴制度不 规范， 纳税评估流于形式等。因此，应对纳税人科学分类， 加强日常监控;核实税基， 优化服务以降低纳税成本; 规范 企业所得税征管环节的各项管理; 强化纳税评估，提高信息 化程度，为企业营造出公平的纳税环境。 关键词: 企业所得税，税收征管;纳税服务;纳税评估 中图分类号: F810.42 文献标识码: A 文章编号: 1003-3890 (2012) 06-0084-04 企业所得税是我国现行税收体系中的主体税种之一，自 2008 年1月1日《中华人民共和国企业所得税法》及其实施 条例〈以下简称所得税法) 实施以来，有效地解决了原所得 税法框架下税收优惠体系复杂以及两套“所得税法”税前 扣除标准不统一等实际问题，为内外资企业营造了一个公平 竞争的税收环境。与此同时，总局相继出台了一系列与之配 套的制度、办法和标准，逐步完善了企业所得税法体系，增 强了其可操作性，但是，在管理和制度层面依然存在着一些 问题需要进一步解决。 一、目前企业所得税征管存在的主要问题 (一) 税源监控不到位，税基侵蚀严重  1，税务机关与工商等政府机关信息不能及时共享。企 业所得税实行的是法人税制，及时掌握企业的设立、变更、 注销等信息是税源监控的基础工作, 《税收征管法》明确要 求各级工商机关将办理登记注册、核发营业执照的情况，定 期向税务机关通报，但未规定具体责任，使得基层税务机关 和工商机关之间的信息交流缺乏约束，税务机关不能从源头 上对税源进行监控。 2，对企业收入难以准确核实。由于企业组织形式多样、 经营方式多种多样，财务核算不规范、账面信息真实度低， 且存在着大量的现金交易，在实际征管中缺乏有效的监控手 段掌握企业的资金流、货物流等经营情况, 对于做“假账”、 “账外账”等行为税务机关很难在日常管理中获取证据，税 务机关在与纳税人的信息博弈中处于绝对劣势地位，准确核 实企业收入较为困难。 3， 企业虚列成本、扩大费用扣除范围等行为，严重侵 蚀税基。一方面企业利用假发票、虚列工资等虚列成本，另 一方面把个人和家庭费用混同生产经营费用扣除，扩大费用 扣除范围，提高扣除标准。以安徽省国税系统为例，2005 年 全省所管内资企业实际申报 4. 6 万户，其中申报应纳税所得 额为零的有 3. 8 万户，零申报率为 82. 5%; 2006 年实际申报 6.3 万户，其中申报应纳税所得额为零的有 4. 1 万户，零申 报率为 65. 3%。2007 年企业所得税实际申报 89 741 户，其  中申报应纳税所得额为零的有 43 208 户,零申报率为 48. 1%; 2008 年企业所得税实际申报 80 141 户，其中申报应纳税所 得额为零的有 42 413 户，零申报率为 52. 9%，气损面长期居 高不下。 (二) 纳税服务质量有待于进一步提高 1.， 税务人员的业务素质和纳税服务意识亟待提高。企 业所得税在整个税收体系中是最复杂的税种，涉及到的问题 众多，要求税务人员具备良好的税收政策水平和会计水平 同时要求税务人员掌握相关法律知识。但目前税务人员年齿 老化问题严重，知识更新缓慢，更为重要的是缺乏纳税服务 意识，成为制约纳税服务质量提高的瓶颈。 2纳税服务渠道、形式单一，与企业之间缺乏互动 不能提供个性化优质服务。在纳税服务中，一些税务机关在 硬件和软件建设方面投入大量人力和物力，但忽视与纳税人 沟通渠道的建设，不能准确了解纳税人的需求，服务内容和 手段离纳税人的要求还有距离，导致双方对企业所得税政策 理解不同。 (三) 汇算清缴制度不够完善 1.， 企业所得税预缴申报不够规范。企业所得税按纳税 年度计算，按月或按季预缴，造成纳税人和税务机关不重视 预缴申报，只重视年度汇算清缴。但目前从整体上看，汇算 清缴工作还停留在“账面审核，多退少补”阶段，管理的职  能未得到充分发挥。 2，纳税年度申报审核工作开展不够充分。近年来随着 经济的快速发展，纳税人数量急剧增长，而目前年度申报表 审核还是主要依靠人工来完成，导致不能及时、准确发现申 报错误和疑点。 (四) 企业所得税清算不规范 1. 企