所得税试题3

人)革外国公司实际管理机构不在中国境肉，也未在中国设立机构场所，2008 年从中国壤内其企业获得志 和有技术使用权转让收入 200 万元，恋技术的成本 80 万元，从外南投资企业取得税后利润 300 万元，适用税 束 104，此外转让其在中国境内的房屋一栋，转让收入3000 万元，原值000 万元，已所折旧 600 万元- 计算该外国公司应当级纳的企业所得本 谷 自2008 年起,外国企业从外商投资企业取得的税后得不再免征所得税, 应当生纳 10x的预所所得向,， 取得的利息、租金、特许权使用虽所得，以收入全阁为应纳税所得疾，转让财产所得，以收入全疾关除财 产兆什后的余额为应纳税所得并 预提所得向-[200*300* 《3000-400) ] X108-310 万元， 《二》 革企业 2008 年全年取和收入总额为 000 万元，取得租全收入 50 万元销售成本、销售哄用、管理 费用共计 2800 万元，*昔业外支出”中列支 35 万元，其中，通过着望工程基金委员会向某灾区捐款10 万 元直接向某轩礁地区捐赠 5 万元，非广告性多助 20 万元 计算。访企业全年应内纳多少企业所得税? 答。 (1) 会计利酒-3000+50-2800-36-215 《万元) 《2 公益性捐赠扣除腿矣-215X12%=25.8 《万元 大于 10 万元，会益性捐赠的部分可以据实扣除- 《3) 直接扯风不得扣除，纳税调夫 5 万元， 《4 非六告性条助支出 20 万元需要从纳税调增. 《5 应岳税所得疾-215+5120-240 《万元) 《6) 应纳所得税庆-240X25%-60 (万元) 《三) 某中型工业企业执行现行财会制度和税收法乾，2008 年企业会计报表利酒为 00000 元，未作任何 项目调整，已按 258的所得税替计算绫纳所得税 50000 元。玖务检查人员对该企业进行所得税纳税市查， 经音网有关几证资料，发现如下问题 《6 爹业 2008 年度有正式职工10 人，实际列支工商、瘦贴、补贴、区金为 200000 元; 《2) 会业“长期信放”账户中记载，年初向中国银行信款100000 元，年利率为 58。 向其他企业借周转人多 200000 元，年利率 10%，上述华训均用于生产经蔡 《3 全年俏售收入 60000000 元，企业列冯业务招待费 50000 元; 《9 详企业 2008 年在税前共计间取并发生职工柱和费 168000 元，计提了工会经费24000 元，计提了教育 经费38000 元; 《5) 2008 年6月5 日“莹理费用”科目列支三名办公室使用的宰器一台，价次6000 元 (折旧年限所人 年计算，不考虑残信) ， 《6年末“应收计获”借方会骆 1500000 元，“坏崔备”科目贷方作客6000 元《该企业环同核算采用  名抵法，按 台所取环瞧备全 《7) 其他经核实均天问题，符合现行会让制度及税法规定. 要求: 《0 搞要指出存在的问题: 《2 计算诬补企业也各向宁。 着: (1) 存在的问题。 加向其他企业全就的利息支出超过接中国银行【金融企业) 问期间关贷坎利率计算 的利息支出部分在税前扣除。[实施条鲍 38 条] 加业务招竺费扣除超规定标准。 包计提工会经盐未投缴不 得税前扣除[实施条例 41 条]，计提教育经费未发生支由不得和前扣除。[实施条例 42 条] 国定资产直接 列入管理费用,未通过计体提折目拓销,税前多列支用 @提取环隆备爹接3 %计所,超过税法规定5%o， 扣除费用 《2) 加不得和前扣除利息支出一200000X (10%一5%6) 一10000 元 加不得入前扣除业务招待费-250000 一150000=100000 元 业务招待守扣除限灯一150000 元 《60000000 X55一300000~250000X60%-150000) 不得税前扣除工会经费和教育经费= 24000二38000=62000 元 加不得税前扣除管理费用中国定资产部分 -6000一6000/(6x13) x6=5500 元 加不得和除坏账准各全=(1500000X3% -6000)-(1500000X5%-6000) 一 37500 元 回应补缴企业所得税笑= 《10000十100000十62000二5500十37500) X25Y一53750 元 《四》 新华化工机械制造有限公司《居民企业) 于 2007 年1 月注册成立进行生产经营，系增伯各一般纳税 人,该企业采用《企业会计划度}》 进行会计生算。2007 年应纳税所得并为-50 万元。2008 年度生产经营情 闹姑下。 1销售产品取得不税收入 9000 万元， 从事符合条件的环境保护项目的收入为 100 万元 (第 年取得该项目收入) 2 2008 年利润反跌的内容如下; 《1) 产品销售成本4500 万元从事符合条件的环境保护项目的成本 为500 万元 《2) 销售各多及附加 200 万元从事符合条人的环境保护项目的税金及了加 50 万元 《3》 销 售格用 2000 万元《其中广告典 200 万元) ，财务费用 200 万元 《4) 投资收基 80 万元 《投资非上市公司 的股权投资接权益法确认的投资收益 40 万元，国俩持有期间的利息收入 10 万元) 。 《5) 管理费用 1200 万元 (其中业务拖特费 85 万元，新产品研究开发费 30 万元) ; 《6) 营业外支出 800 万元(其中通过 教育厅捐赠给其高校 10 万元，非广告性尼助支出 50 万元存货盘气损失 50 万元) 3全年提取并实际支付工交支出共计 1000 万元 《其中符合条件的环境保护项目工资 100 万元) ,职工 会经费、职工教育经费分别镑工资总条的 246 、2.5%的比全提取。 4全年列支职工柱和性支出 120 万元，职工教育咒支出 15 万元，报是工会经费 20 万元- dpiepape和na 期间费用按时销售收入在化工产品和环境保护项目之加进行分配 要求， 计算新华公司 2008 年度缴纳的企 业折得税. 答。 1 2008 年利润总锋 一《9000十1000) 一〈4500二500) 一《200二50》 十30一《2000十200十1200) 一ao =-6o 2。2008 年收入区他一9000十1000十10一10010 其中，旬税收入一10 3 2008 年各项和除 一般项目。 环保项目 0 成本 500 500 合计5000 《2 销售税多及附加 200 60会计 250 《3) 期间费用 3028.5 336.5 合计 3365 其中。 销售费用 2000 《三告旨在  销售营业收入 15%%据实扣除) 财务费用”200 管理费用 1200一35一1165 业务操待费限枯一50 0000x55=50<85X60% =51) 期间旨有分配率一 (2000+200+1165) 二《9000+1000) X 100%一 65 《4 普业外支由 800一〔100一72) 一50一722 公益性扫风支出扣除眼疾一600X12%一了2 《5 工资三项经费调具