增值税的审查

增值税的审查 对于增值税，主要是审查以下几个方面: 1审查增值税课税对象 主要是审查课税对象是否依法计税纳税。 按照税法的规定,在中华人民共和国境内销售 货物或者提供加工、 修理、修配劳务以及进口的货物，都应缴纳增值税。 在审查时应注意纳 税人是否按税法规定纳税，有无应税货物或劳务未计征增值税的问题- 2审查于值税计税依据 应税产品或劳务的销售额, 是增值税计税的依据。 对销售客的审查是增值税审查的主要 内容。 在具体检查时，要注意以下儿个方面: 0齐查价外费用是可计入销售矣。 按照税法的规定,销售额包括纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的价款和 价外费用。在审查时要注意纳税人是否将价外费用直接记入“资本公积”或“恤余公积"”， 是否将价外费用直接转入“营业外收入”或冲抵“党业外支出"是否将价外费用长期挂几， 或不开发票收取现金设"小金库". 他审查企业是理将自产或委托加工的货物视同销售货物计征增值税。审查内容如下: 加企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目的，是否视同销售货物计征增值税; 加企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资，是吾视同销售货物计征增值税; 图企业将自产、委托加工的货物用于集体福利消费的，是否视同销售货物计征增值税: 国企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的，是否视同销售货物计征了增值 税。 全审查企业随同产品出舍但单独计价的包装物是否视同销售货物计征了增值税。审查 内容如下 国随同产品出售但单独计价的包装物, 主要审查其发票的填开内容,看其是井单独计价、 单独填开，并核对销售明细账，看其是否计算缴纳了增值税; 加企业和逾期未退还的包装物押金，是理按规定计征了增值税, 全一般纳税人销售货物或者提供应税劳务采用销售额和销项税额合并定价方式的，其 销售额的计算是否正确。可按下列公式进行验证， 销售额=含税销售额盖(1+税素)  3审查增值税适用税率 这主要是审查应纳税额适用的税率是否符合税法的规定， 对产品性能近似、 税率不同的 产品，计算应纳税款时有无混活界限、错用税率的问题 新税制设计的增值税率为比例税率，分为基本税率(1796)、低税率及零税率三种。 在具 体检查时，要以税法规定的税率及适用范围为依据，与应税产品进行核对，审查税率的采用 是否合规，有无销用税率的问题- 4审查寺值税进项税额 这主要是审查用于抵扣销项税额的进项税额是否为纳税人购进货物或接受应税劳务所 支付或者负担的增值税额。 人查从销项税额中抵扣的进项税额是青为销售方增值税专用发票上注明的增值税 额，或是从海关取得的完税会证上注骨的增值税额。 亿)审查列报的进项税上矣的项目是否符合税法规定的范围。按税法的规定，购进固定资 产,用于非应税项目的购进货物或应税劳务，用于免税项目的购进货物或者应税劳务，用于 集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务; 非正常损失的购进货物，非正常损