重视培养和强化创新审计职业思维.docx

重视培养和强化创新审计职业思维国家审计是一种专家行为应具有独特的职业判断和分析推理模式而不只是一种行政性思维模式因此要提高国家审计工作水平重视培养和强化国家审计人的职业思维水平至关重要我们既要关注审计人员所掌握知识的多少更要关注如何释放知识能量一审计职业思维水平决定国家审计的质量思维是在表象概念的基础上进行分析综合判断推理等认识活动的过程这种过程经过实践的不断锤炼在人们的意识中便形成了一定思维框架并潜意识地影响人们的行为决策认知等因此不同的思维方式的选择会带来不同的结果一审计职业思维水平决定审计风险的规避程度国家审计风险的规避程度从一定的方面反映了国家审计质量的优劣审计风险是审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意见而导致的审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性形成审计结论和审计意见一要有审计资料二要依赖审计人员的判断分析和综合能力因此审计风险规避程度如何取决于审计资料取得的深度和广度取决于审计人员能力的发挥水平而审计资料取得的状况和能力的发挥水平取决于国家审计人员所具有的职业思维水平审计资料是审计工作开展的基础当审计人员进入工作现场面对浩瀚的资料文件从哪方面着手什么样的资料能够反映被审计单位的实际情况并且是完成审计目标所需要的不同审计职业思维水平的人资料搜集的深度与广度不同具有创新职业思维的人对资料的取舍具有敏感性和洞察力而取得资料以后如何进行分析和判断结论如何不同职业思维水平的人对问题分析判断的深度不同导致审计结论和审计意见的内容不同一个具有创新职业思维的人能够一点带面由浅入深举一反三二审计职业思维水平决定国家审计能否实现审计价值的最大化衡量国家审计质量优劣的首要标准是国家审计价值最大化所谓审计价值是指审计结果的有用性审计价值最大化所显示的不仅是审计结果能够被利用而且产生良好的经济或社会效果审计价值能否最大化取决于我们对问题的认识深刻程度具有创新职业思维的人能够通过探究事物的本原从多角度去分析和把握事物产生和发展的规律从而提出有效的建议使审计结果具有理论和实践特性具有宏观与微观实践意义如果只具备基本的职业思维而没有创新职业思维那么审计结果价值最大化将难以有效实现二国家审计职业思维的内涵国家审计职业思维是审计人员在实施审计过程中所形成的审计职业特有的观察认识和判断客观事物的模式结构其分为基本职业思维和创新职业思维一基本审计职业思维基本职业思维是从事审计职业的人普遍所具有的思维定式即按照审计的逻辑来观察分析和解决社会问题的思维方式基本职业思维方式的主要特征是客观真实性审计是对一定的经济活动进行评价事实是审计工作开展的基点通过审计逻辑将客观事物的点连接起来客观地反映和记载经济活动及其相关资料表明事物发展的过程不能有任何的主观臆测公正合法性在真实性的基础上审计人员对客观事实的思考一是事物发展的本身符合自身的发展规律二是事物的产生和发展符合法律法规的规定三是科学严谨严肃地进行判断不存在个人感情的偏见四是对事物的判断是一个独立性的思考过程不受其他非正常的诱因的控制与影响基本职业思维是以事实规则和价值认定为中心的思维活动只要按照常规遵循或借鉴以往的学习经验和知识就能顺利完成是开展国家审计的基本要求和保证二创新审计职业思维创新审计职业思维是具有审计职业特质人员的思维结构其表现为多角度多侧面多方向地认识分析和判断事物在整个思维过程中能够处理好确定与非确定的逻辑的与非逻辑的相似的与相异的单元的与多元的抽象的与形象的等等各种思维因素间的关系并将各种因素纳入到统一的系统中来构成整体的思考系统的思考立体的思考从而实现国家审计价值的最大化创新审计职业思维的主要特征表现为多向思维审计人员的多向思维是在对某一问题或事物的思考过程中不拘泥于一点或一条线索而是从仅有的信息中尽可能向多方向扩展而不受已经确定的方式方法规则和范围等的约束并且从这种扩散的思考中求得常规的和非常规的多种设想逆向思维任何事物都是矛盾的统一体对立的两方面相互依存审计人员在认识事物的过程中如果逆转一下正常的思路从反面想问题便能得出一些创新性的设想逆向是与正常比较而言的是对传统惯例常识的反叛是对常规的挑战循规蹈矩的思维和按传统方式解决问题虽然简单但容易使思路僵化刻板摆脱不掉习惯的束缚得到的往往是一些司空见惯的答案而逆向思维能够克服思维定势破除由经验和习惯造成的僵化的认识模式从而给人以耳目一新的感觉侧向思维审计人员在思考问题时能够摆脱习惯性的思维侧视其他方面把注意力转向更广阔的领域他山之石可以攻玉或将其他领域成熟的方法移植或者借鉴其他领域事物的机理从而获得理想的问题思考结果审计人员要善于观察特别是留心那些表面上似乎与思考问题无关的事物与现象注意其他一些偶然看到的或事先预料不到的现象也许这种偶然并非是偶然联想思维是指审计人员在实施审计的过程中能够由某一事物联想到另一种事物而产生认识的心理过程从心理学而言即由所感知或所思的事物概念或现象的刺激而想到其他的与之有关的事物概念或现象的思维过程创新审计职业思维是国家审计实现价值最大化的根本保证无论国家审计有多么美好的愿景制定了多么切实可行的措施落脚点都需要审计人员去完成而审计人员完成的结果如何取决于审计人员个体是否具备了创新的审计职业思维三真实合规性审计与绩效审计思维路径一真实合规性审计思维主导为是什么财政财务收支真实合规性审计的基本目标是证明会计资料及其相关文件事实的真实和合法并保证这种证明的充分适当性因此思维路径贯穿的是是什么我们仅仅需要的是求真去违在这个过程中审计人员应当首先是不带任何结论观点地去寻找事实和数据就像现实中的科学观察家和探险家一样只是细心地观察和搜集事实和数据取得了充分为真的事实和数据后才能依据一定的规则对事实和数据进行直觉性的分析在财政财务收支审计中应该避免在搜集和获取审计证据阶段带有结论和一定的观点在我们的审计人员中存在着以发现和揭露问题的目的先入为主式的进行信息的搜集其结果是很难保证分析和判断的全面性和准确性加大审计风险二绩效审计的思维主导为应该是什么和能成为什么绩效审计的目标是促进社会资源的配置在最大限度内实现优化实现社会的公平公正和效率绩效审计主要包含一是对结果的考评这是一种反应式二是对结果的测评这是一种前瞻式三是对行为过程的监督这是一种动态式是反应与前瞻的综合因此思维路径贯穿的不仅是是什么更多的是应该是什么能成为什么对于已经形成结果的项目审计人员需要在获得事实为真的前提下分析事情的结果与项目所确定的目标是否合一考察项目目标的确定对相关联方产生了怎样的影响然后依循项目的目标和事实的演化分析和判断应该是什么对于处于决策期的项目审计人员需要对未来的事实演化结果进行科学的判断包括正向的价值分析和反向的风险预警从而得出应该是什么和能成为什么的判断对于行为过程的项目审计人员既要弄清是什么又要辨清应该是什么还要分析能成为什么无论是反应式抑或是前瞻式动态式都需要审计人员思维创新针对不同的行为主体提出有价值的建议指出应该怎样做和该做什么四培养和强化创新审计职业思维一改变审计人员的选拔标准和模式创新职业思维的获得依靠审计人员高度的敏感性感受力和洞察力对所研究的对象具有强烈的兴趣能顽强持久地把注意力集中于思维对象上因此如何选拔审计人员则至关重要我们现在多是通过公务员考试进行选拔而公务员的选拔主要是考察人员的一种行政性思维与国家审计的职业思维要求有很大的区别我们应该建立符合国家审计职业要求的考试模式提高选拔审计人员的标准和条件二定期性的强化训练尽管天赋为创新思维的发生发展奠定了优劣不同的基础但个体的创新思维是可以通过社会实践日常的思维训练等逐步形成的而且人的创新能力一般是以潜能的方式存在着的需要通过人的自觉开发和积极运用才可能发挥出来因此如果我们有目的有计划并且依据一定的科学技术手段对审计人员进行培养和训练那么任何个体的思维则有可能在受过创新思维方法的开发训练后最大程度地发挥其思维潜力三改进审计组组成方式优化知识结构与思维结构目前项目小组的组成是考虑项目情况和人员知识结构的基础上依据行政命令而组成这种组成方式虽然在一定程度上或一定范围内保证了项目的完成但却不能获得项目完成的普遍优化因具有一定知识结构的人不一定具有创新的职业思维能力在对事物的分析判断和评价上存在不确定性建议实行项目小组招标制通过招标一是可以优化项目小组的思维结构保证具有创新职业思维能力的人脱颖而出二是可以保证不具有创新思维的人员得到指引和培训总之国家审计只有积聚和培养了大量的具有创新职业思维的人员才能真正实现质的飞跃