浅谈企业应收账款的管理

湖南农业大学高等教育自学考试本科生毕业论文浅谈企业应收账款的管理学生姓名余思卫考籍号000000000000年级专业2009级企业财务管理指导老师及职称吴力佳学院湖南农业大学商学院湖南长沙提交日期2010年4月目录摘要本文从介绍企业应收账款产生的原因和对企业的影响切入分析现行企业应收账款的意义和存在的问题分析问题产生的原因总结企业应收账款管理问题的对策并就如何加强企业应收账款的管理做了进一步的探讨3关键词应收账款管理3一企业应收账款产生的原因和对企业的影响3一应收账款的概念4二企业应收账款产生的原因4三企业应收账款对企业的影响51对生产经营的正面影响62对生产经营的负面影响6二企业应收账款管理的意义和存在的问题7一加强企业应收账款管理的意义7二企业应收账款管理的现状和存在的问题7三如何加强企业应收账款的管理9一建立信用评估制度10二加强对应收账款全过程的监督与管理11三利用应收账款进行融资12四结束语13参考文献13致谢15浅谈企业应收账款的管理学生余思卫指导老师吴力佳湖南农业大学商学院长沙410128摘要本文从介绍企业应收账款产生的原因和对企业的影响切入分析现行企业应收账款的意义和存在的问题分析问题产生的原因总结企业应收账款管理问题的对策并就如何加强企业应收账款的管理做了进一步的探讨关键词应收账款管理改革开放的浪潮和中国加入WTO让中国的经济发展产生了翻天覆地的变化随着市场经济的深入发展市场竞争日益激烈社会主义经济体制下的企业迎来了巨大的机遇和挑战企业为了增加销售收入和受到其他一系列因素的影响在销售过程中采用了赊销的市场策略赊销策略作为现代商品销售常用的交易方式一方面给企业带来了可观的市场份额和销售额但是也不可避免地使企业应收账款金额增加加重了企业的负担和风险如何减轻企业应收账款的负担和风险做好企业应收账款的管理是目前市场经济条件下企业生存和发展的重要课题一企业应收账款产生的原因和对企业的影响一应收账款的概念应收账款是指企业在生产经营过程中因销售商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项在资产负债表上应收账款列为流动资产其范围是指那些预计在一年或超过一年的一个营业周期内收回的应收款项在激烈的市场竞争中企业为扩大销售并及时收回货款往往会给购货单位一些优惠条件这些优惠条件通常是以折扣体现的通用的折扣办法包括商业折扣和现金折扣两种商业折扣是指企业可以从货品价目单上规定的价格中扣减的一定数额此项数额通常用百分比来表示如101520等扣减后的净额才是实际销售价格因此在存在商业折扣的情况下企业应收账款的入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价加以确认现金折扣是指企业为了鼓励客户在一定时期内早日偿还货款而给予的一种折扣优待这种折扣的条件通常写成210120N30的方式分别表示10天内付款折扣220天内付款折扣130天内全价付款在现金折扣的情况下应收账款的入账金额有两种确认方法总价法和净价法所谓总价法是指将未减除现金折扣前的金额作为实际售价记作应收账款的入账金额把销售方给予客户的现金折扣看做是一种理财费用所谓净价法则是指将扣减现金折扣后的金额作为实际售价据以记作应收账款的入账金额而把由于客户超过折扣期限而多收入的金额视为提供信贷获得的收入于收到时冲减财务费用在我国目前的会计实务中所采用的是总价法二企业应收账款产生的原因我们通过深入分析发现产生企业应收账款的原因通常有以下四个一是企业市场策略未能跟上市场经济的高速发展在激烈的市场竞争压力下迫于产品迅速更新带来的压力为提高市场占有率和减轻库存压力采用价格战折扣赊销等方式进行商品的销售忽略了对资金的管理直接导致了企业应收账款的产生特别是赊销赊销已经成为形成应收账款的直接原因二是企业缺乏必要的内部控制制度企业内部各部门责任观念不强由于现行企业中大多数没有建立起完善的应收账款管理制度也没有严格的内部控制制度一方面导致了对损失的应收账款无法追究责任另一方面由于货币资金的回收工作与任何部门和个人均无直接利害关系企业内部各部门都对应收账款的管理采取漠视的态度三是企业缺乏加强管理企业应收账款的保护意识不善于用法律手段维护自身权利由于在目前的法律体制下企业追回应收账款的程序较为复杂而在现实中通过诉讼的方式追回企业应收账款也比较困难大部分企业甚至采取听之任之忍气吞声的态度同时由于走司法程序需要起诉受理调查取证开庭审理到判决裁定与执行等程序这不但需要好肥相当长的时间还需要企业投入大量的精力有时甚至出现产生的效益不足以支付成本的尴尬局面另外还有一个重要因素就是个别地方保护主义给企业的应收账款收回设置重重障碍四是时间差的问题目前企业电子商务化的程度普遍不高同时还存在半电子商务化的现象即通过网络洽谈业务却通过传统渠道和方式来支付货款由于业务发生的时间和企业受到货款的时间经常不一致也导致了企业应收账款的产生三企业应收账款对企业的影响应收账款是企业对外销售产品提供劳务等业务而应向购货方接受劳务的单位或个人收取的款项广义的应收账款包括应收货款应收票据和其他应收款项对于企业来讲应收账款的存在本身就是一个产销的统一体企业既想借助于它来促进销售增加销售收入增强企业竞争力同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难坏账损失等弊端因此加强应收账款管理并不意味着企业不能拥有应收账款而是应将其控制在一定的合理范围内1对生产经营的正面影响一是扩大销售增加企业市场份额企业要在竞争激烈的市场经济环境中不断发展壮大就必须不断扩大销售提高产品或服务的市场占有率增加企业的赢利水平采用赊销方式是扩大销售的最有效手段之一特别是在经济不景气市场萧条的情况下赊销更是一种抢占市场的主要手段此外企业在开发新产品开拓新市场时采用赊销方式也是增加企业市场占有率的一种手段二是减少存货积压企业存货数量的多少与企业相关费用支出息息相关一般来说存货积压过多则在很大程度上会导致仓储费保险费等费用的相应增加因此当存货数量过多时企业一般会采用较为优惠的条件进行赊销将存货转为应收账款这样不但可以提高企业的偿债水平增加资产的流动性而且也能减少费用支出和损失的发生2对生产经营的负面影响一是增大了坏账出现机率赊销过程中有些企业缺乏有效的风险管理内部控制不健全对客户的信用了解不够这就容易导致应收账款无法收回直接成为坏账二是对企业营业周期有影响营业周期即从购进货物到销售货物直至收回货款为止的这段时间不合理的应收账款的存在延长了营业周期影响了企业资金循环使大量的流动资金沉淀在非生产环节上致使企业资金短缺严重时会影响工资的发放和货物的购买破坏企业正常的生产经营三是夸大企业经营成果在权责发生制的要求下货款没有回笼的销售收入仍需要确认这势必产生没有现金流入的账上利润的增加无形中就夸大了营业利润并最终产生销售税金上缴及年内所得税的预缴四是降低企业的资金使用效率赊销并未真正使企业现金流入增加反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用加速了企业现金的流出致使企业资金更为紧张资金周转不畅影响企业的正常生产经营工作二企业应收账款管理的意义和存在的问题一加强企业应收账款管理的意义httpwwwstudanetEconomichttpwwwstudanetfazhan随着社会主义市场经济的不断发展和商业信用的进一步推广应收账款作为一种信用手段和营销策略能够提高企业的竞争能力增加销售量扩大市场占有份额从而促进企业利润增长但是应收账款的存在是企业的一把双刃剑企业一方面运用信用政策来扩大销售增加营业利润另一方面由此产生的呆坏账的增多如果长期得不到改善会使企业的资金流逐渐枯竭蒙受严重的财务损失甚至会危及企业的生存和发展从财务管理的角度看应收账款管理是一种营运资金的管理良好的应收账款管理可以创造出企业的现金流入量和加速企业资金周转降低企业资金成本企业一系列经营活动中作为贯穿始终的神经中枢资金对于企业犹如血液对于生命一样重要所以必须加强对应收账款科学有效的管理提高应收账款质量二企业应收账款管理的现状和存在的问题一是激烈的市场竞争造成应收账款居高不下在市场竞争条件下竞争机制作用迫使企业以各种手段来扩大销售在产品价格质量水平售后服务等大致相同的情况下要吸引顾客允许顾客推迟付款是一个不错的方式由于顾客可以从赊销中得到好处因此更愿意购买企业产品出于扩大销售的竞争需要企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客于是就产生了应收账款为提高市场占率生产厂家除发动价格战争夺顾客以外还通过降低赊销信用的标准争夺批发商和零售商二是相关职能部门的责任不明确考核不到位在一些企业里对营销部门工作重点的界定一方面是怎样去调查了解市场开拓市场占有市场进而提高市场占有率另一方面采取销售额作为考核营销部门的指标销售额与营销业绩挂钩的考核办法使得营销部门只抓市场和销售对销售回款则不重视再加上财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈使销售回款指标没有真正落实到具体的部门由此造成各部门的责任不明确周而复始应收账款数额也就居高不下三是企业的经营观念落后盲目追求收入利润提高产品的市场占有率一些企业存在着一味抓生产重产值抓销售重收入的观念而忽视了对资金的管理忽视了资金作为企业经营血液的作用他们缺乏独立开拓市场占据市场的意识为了扩大销售完成任务盲目地通过赊销去争夺市场使其不能正确处理好眼前利益与长远利益局部利益与整体利益的关系最终造成资源的极大浪费四是企业风险意识低缺乏足够的风险防范思想企业在进入市场之初为了尽快打开营销局面在事先未对资信作深入调查对应收账款风险进行正确评估的情况下采取和客户签订短期的一定赊销额度的销售合同来吸引客户争夺市场只重视账面的高额利润而忽视了被客户拖欠所占用的大量流动资金难以收回会给企业带来风险等一系列的问题还有一种情况就是在基本建设领域施工单位为了中标而建设单位资金不能按时到位甚至长期拖欠从而形成呆账坏账五是企业领导管理水平低制度不完善监督失控相当一部分企业一把手不懂财务经济意识淡薄管理水平低加之缺乏健全的应收账款管理制度或有章不循或财务部门不及时与业务部门核对账目销售业务与核算业务脱节造成财务账面应收账款余额长期挂账而无人清收各部门对清欠工作事不关己高高挂起导致应收账款账龄老化金额逐年增加上述种种原因都严重阻碍了应收账款的良性循环六是缺乏信用管理大多数企业在销售过程中不了解客户的资信状况就轻易地将产品赊销出去这就加大了坏账的风险由于我国目前社会信用程度普遍较低相当数量的企业或单位不能严格信守合同契约而很多企业并未对此引起足够重视七是企业内部控制不严格激励机制不合理目前大部分企业为了调动销售人员的积极性往往实行职工工资总额与经济效益浮动挂钩的工资形式却忽略了产生坏账的可能性未将应收账款纳入考核体系因此业务部门为了达到考核的目标只关心销售任务的完成采取赊销等手段强销商品而不管应收账款是否能收回使应收账款大幅度上升而对于这部分应收账款一些企业却没有采取有效措施要求有关部门和经销人员积极催收造成账面资金短缺导致应收账款大量沉积下来给企业经营背上了沉重的包袱影响企业的发展和再生产的正常进行八是经营者法制观念淡薄自我保护意识薄弱一方面在销售货物提供劳务时经营者为了扩大销售业务不按合同法规定的条款签订合同协议造成发生合同纠纷无法可依另一方面不按合同协议规定归还到期债务是负债方的一种违法违约行为但由于地方保护主义的存在和干扰以及诉讼的成本效益反差等原因使一些企业尝够了讨债难的苦果宁愿坐视应收账款变为呆账死账也不愿低声下气催要欠款及至诉诸法律来维护自身的合法权益致使企业间相互拖欠不断上升债务链三角链越结越紧难以自拔三如何加强企业应收账款的管理一建立信用评估制度前文已经分析了应收账款日益膨胀的原因是多方面的但企业要控制应收账款风险加速应收账款的回收减少坏账损失的发生应在健全信用政策管理方面下功夫抓好信用政策的管理严格控制应收账款投资才能减低投资风险使坏账损失控制在较小范围内一是建立起相对独立的信用管理部门坚持信用评估制度为了加强应收账款的管理大中型企业应根据业务发展的需要建立相对独立的信用管理部门同时配备专业的信用管理人员专门负责对应收账款的管理确保信用管理职能的实现信用管理部门一般由财务总监领导是销售部门和财务部门的桥梁信用管理部门的基本职能包括建立客户信用档案管理客户信用进行信用风险分析科学制定客户的信用额度执行应收账款监督等企业要根据实际经营情况和客户不同信誉情况制定合理可行的信用政策并在经营活动中认真执行这是企业财务管理的一个重要组成部分也是企业为达到应收账款管理的目的防范和化解应收账款风险的重要措施因此必须坚持对申请赊销的客户进行信用状况分析根据对客户信用评估确定客户坏账损失率的高低这些基本上决定是否给客户提供赊销以及提供赊销的额度二是建立客户管理档案对客户进行资信评价客户既是企业最大的财富来源也是最在的风httpwwwstudanetdangdai险来源做好客户资信调查是加强应收账款管理的基本工作现代企业必须建立客户档案通过收集其信息对客户的资产状况财务状况经营能力偿债能力以往记录企业信誉等进行客观深入地调查分析根据调查的结果来评定其信用等级并建立赊销客户信用等级档案掌握每个客户的信用状况一是财务报表二是银行证明三是企业间证明对不同资信客户不同httpwwwstudanetpc对待根据设定的信用等级评价标准利用既有或潜在客户的报表数据计算各自的指标值并与指标值进行比较分析然后根据经验及主客观条件详尽地对客户的拒付风险做出准确的判断以便于企业提高应收账款投资决策的效果httpwwwstudanetcompany三是实施具体的信用标准信用标准是给予或拒绝客户信用的依据一旦企业决定给予客户信用优惠时就需要考虑具体的使用条件企业在接收客户信用订单时要向其明白提出付款时间及其他支付赊销款项相关要求包括信用期限现金折扣和折扣期限方面的约定四是制定最佳收账政策在正常情况下客户应按信用条件的规定到期及时付款履行其责任但是由于种种原因有的客户拖欠货款收账政策就是指对于逾期的欠款公司应采取的收账策略企业对于信用质量的客户要采取不同的收账政策收取应收账款对于信用质量高的客户可以采用宽松的政策对于信用质量差的客户应采取积极的严格的收账政策二加强对应收账款全过程的监督与管理一是加强财务基础工作设置规范的应收账款账户为加强应收账款的管理在总分类账的基础上又按信用客户的名称设置明细账户并以合法有效的赊销合同登记应收账款档案详细序时记载应收账款产生的原因时间合同施行情况增减变动及每笔账龄信息通过专人负责应收账款的管理定期检查清欠情况以便及时发现问题采取措施防止坏账风险二是建立坏账准备金制度提高企业承担坏账风险的能力商业信用的存在不可避免地带来httpwwwstudanetEconomic坏账损失这是市场经济中不可忽视的现实问题近年来坏账损失日趋严重因此企业要遵循稳健性原则对坏账损失的可能性预先进行估计积极建立坏账准备金制度这样资产负债表上反映的是应收账款的可变现净值使应收账款实际占用资金接近实际避免企业虚增利润清除了虚列的应收账款有利于加快资金周转提高企业承担坏账风险的能力更好地适应市场经httpwwwstudanetfazhan济发展的要求促进企业及时处理应收账款防止潜亏和三角债的再发生httpwwwstudanetAccountant三是发挥会计监督作用及时掌握应收账款的变化情况应收账款形成以后相关责任人应定期与债务方对账动态掌握客户情况尤其对有疑问的账款必须及时核对请对方在对账单上签字并加盖单位公章予以确认以防止清欠人员与债务有关人员恶意串通故意拖欠款项httpwwwstudanetLaw的支付与收取定期让债务方确认应收账款金额也是最终通过法律手段寻求债权保护的起码要求四是制定应收账款回收责任制为了加强应收账款的管理防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销企业应严格实行货款回收与销售责任结合起来在具体操作过程中要根据审批权进行把关制约每笔赊销要手续完备严密责任到人同时制定严格的资金回款考核制度以实际收到货款数作为销售部门的考核指标每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到资金收回全过程负责即把回款和销售紧密结合起来谁赊销谁收账使应收账款的回收率成为销售业绩考核的一项指标使销售完成与收款和个人收益捆绑起来与个人收入挂钩明确风险意识加强货款的回收五是建立企业应收账款管理的全过程监督制度所谓全过程监督制度包括事前控制事中控制和事后控制企业在每一个环节中制定相应的监督管理和评价制度明确责任并确保实施三利用应收账款进行融资应收账款融资是指以卖方与买方签订正常商务合同产生的应收账款为基础为卖方提供融资并进行账户管理应收账款催收信用风险控制等一体的综合性金融服务具体分为以下两种形式一是应收账款抵押由借款企业即有应收账款的企业与经办这项业务的银行或公司订立合同企业以应收账款作为担保在规定期限内通常为一年企业向银行取得借款的行为二是应收账款让售企业将应收账款出让给专门的购买应收款为业的应收款托收售货公司以筹集资金的一种方式应收账款融资即能够满足企业因应收账款占用造成短期流动资金不足的融资需求也成为企业处理逾期应收账款的主要手段之一2000年3月中集集团与荷兰银行之间进行了为期3年涉及金额8000万美元的应收账款证券化融资项目这是中国国内首家真正意义上的借助国际资本市场从事资产证券化融资的业务随着中国对外开放的进一步发展更多的外资金额机构涌人我国应收账款抵押和出售今后将成为企业处理逾期应收账款的主要手段之一四结束语本文通过所学知识介绍了企业应收账款的概念阐述了企业应收账款形成的原因和对企业的影响并分析了企业应收账款管理的意义和存在的问题并就如何加强企业应收账款的管理提出了解决的方法本文是按照哲学解决问题是什么为什么怎么办的一般思路来行文的通过认识基本概念分析存在问题对问题经行合理的想象和推导对问题进行细致的分析最后提出解决方案在撰写本文的过程中我不但认识到了以前学习中的不足同时也获得了很多课堂上没有学到的东西学无止境在今后的学习和生活中我应当继续保持这种积极向上的心态争取更大突破参考文献1黄惠琴陈永平企业理财策略上海立信会计出版社20052李玉华李光试论加强企业应收账款管理哈尔滨商业研究2005173刘芳加强应收账款管理提高企业投资效益工人时报2006084袁秀兰当前企业应收账款管理的现状与对策会计之友200555刘杉徐秀珍应收账款成因及其防范措施会计之友200566陈显兰企业走出应收账款困境的思考四川会计2002年第6期7张津京邱素琴加入WTO企业财务管理的发展对策河北会计2002年第6期8张采风李忠江应收账款的管理与清收黑龙江财会2001年第12期9许文珍浅析应收账款管理税收与企业2002年第5期10王强如何建立应收账款内部控制制度财会通讯2002年第2期11田园冯永东应收账款风险管理刍议广东财会2006年第6期12贾成海主编管理会计电子工业出版社2005年版13李清祖强化企业应收账账款的日常管理J商业会计2005714袁秀兰当前企业应收账款管理的现状与对策J会计之友2005515顾颖马晓强中小企业创业管理J中国社会科学出版社20061016赵改玲对中小型企业加强财务信用管理的探讨J经济问题2005817王玉林强化企业应收账款管理的几点思考J经济师20071018陈涛浅谈商品流通企业应收账款存在问题及对策J经济师20089致谢本论文是在吴力佳老师的悉心指导和热情关怀下下完成的从课题的选择和论文的最终完成吴力佳老师都给予了细心的指导和不懈的支持表现出了认真负责的态度和对学生无微不至的关怀在他的身上我们可以感受到一个学者的严谨和务实一位师长的和蔼可亲这些都让我获益匪浅并将受益终身毕竟经师易得人师难求借此机会向吴力佳老师表示最衷心的感谢此外本文最终得以顺利完成也是与其他老师和同学的帮助分不开的虽然他们没有直接参与我的论文指导但是平时也给我提供不少的意见和帮助再次也向他们表示深深的感谢