浅谈中小企业应收账款管理毕业论文.docx

XXXX大学 本 科 生 毕 业 论 文 学 院 专 业 届 别 题 目 浅谈中小企业应收账款管理存在的问题及对策 姓 名 学 号 指导教师 教 务 处 制 xxxx大学毕业论文(设计)原创性声明 本人郑重声明：所呈交的毕业论文(设计)，是本人在指导教师的指导下进行研究工作所取得的成果。除论文中已经注明引用的内容外，本论文没有抄袭、剽窃他人已经发表的研究成果。本声明的法律结果由本人承担。 毕业论文(设计)作者签名： 日期：年月日 …………………………………………………………………………… 关于毕业论文(设计)使用授权的说明 本人完全了解xxxx大学有关保留、使用毕业论文(设计)的规定，即：学校有权保留、送交论文的复印件，允许论文被查阅，学校可以公布论文(设计)的全部或部分内容，可以采用影印或其他复制手段保存论文(设计)。 （保密论文在解密后应遵守） 指导教师签名：论文(设计)作者签名： 日期： 年 月 日 目录 摘要 1 关键词 1 一、应收账款的概述及产生的原因 3 （一）应收账款的定义 3 （二）企业应收账款产生的原因 3 1.市场竞争 3 2.消化存货 3 二、中小企业应收账款管理存在的问题 3 （一）企业内部制度不健全 3 （二）合同管理存在问题 4 （三）缺乏企业风险意识和法律保护意识  PAGEREF _Toc24191 4  HYPERLINK \l _Toc1731 三、加强中小企业应收账款管理的必要性分析  PAGEREF _Toc1731 4  HYPERLINK \l _Toc16451 （一）应收账款的过度增加会使得企业利润虚增  PAGEREF _Toc16451 4  HYPERLINK \l _Toc30221 （二）应收账款占用流动资金，企业存在机会成本的损失  PAGEREF _Toc30221 4  HYPERLINK \l _Toc575 （三）应收账款的出现增加企业收账成本，企业面临资金链断裂的风险  PAGEREF _Toc575 5  HYPERLINK \l _Toc6055 四、加强对应收账款管理的对策及建议  PAGEREF _Toc6055 6  HYPERLINK \l _Toc8550 （一）加强产品质量  PAGEREF _Toc8550 6  HYPERLINK \l _Toc32370 （二）健全内部制度  PAGEREF _Toc32370 6  HYPERLINK \l _Toc12264 （三）制定经济可行的信用政策  PAGEREF _Toc12264 6  HYPERLINK \l _Toc23398 （四）注重合同  PAGEREF _Toc23398 7  HYPERLINK \l _Toc3133 五、结束语  PAGEREF _Toc3133 7  HYPERLINK \l _Toc18167 致谢  PAGEREF _Toc18167 8  HYPERLINK \l _Toc14713 参考文献  PAGEREF _Toc14713 9 浅谈中小企业应收账款管理存在的问题及对策 摘要：随着现代企业竞争的加剧，企业为了提高销售量，挤占更大的市场份额和自己生存的需要，常常会更多的运用赊账的销售方式促销产品，这也使得企业在利润增加的同时，企业资金周转困难、短期偿债能力下降。应收账款逾期不能收回等诸多问题和隐患的出现，而此时应收账款的管理对于小企业的存在和发展变得至关重要。本文对中小企业应收账款管理存在的问题进行了分析，并就对企业应收账款管理的目标以及实现目标提出了有效的对策。 关键词：中小企业；应收账款；财务管理；对策 Abstract:Along with the modern enterprise the competition, the enterprise in order to improve the sales, use a bigger share of the market and their survival needs, often the use of more credit way of sales promotion product, it also makes the enterprise in profit increased at the same time, the enterprise capital turnover difficult, short-term debt paying ability drops. Accounts receivable overdue can't take back the emergence of many problems and hidden dangers, such as when the management of accounts receivable for the existence and development of small businesses become crucial. In this paper, the problems existing in the small and medium-sized enterprise receivables management are analyzed, and the accounts receivable management of the enterprise goals and achieve the goal of effective countermeasures are put forward . Key Words:Medium —sized Enter rises; Accounts Receivable; Finance Management; Method 一、应收账款的概述及产生的原因 （一）应收账款的定义 应收账款是企业采用信用方式进行销售商品、材料等销售活动或提供劳务而形成的债权性资产，包括代垫的运杂费和到期未能承兑的商业承兑汇票。《企业会计准则》中把应收账款定义为：企业因对外销售产品、材料、供应劳务等应收的购货或接受劳务单位收取的款项。应收账款的范围主要有：首先应收账款是企业日常购销活动中发生的债权，非购销活动发生的应收款项不在应收账款范围[2]，如应收取项款，应收债务人的利息等其他应收款；其次，应收账款是指企业流动性资产债权，不包括长期发生的债权，如购买长期债券等。最后，应收账款是指企业应收客户的往来款项，还包括企业往来过程中付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物保证金等款项。 （二）中小企业应收账款产生的原因 应收账款形成于商业信用，是被顾客占用。企业拥有或控制的债权性资产，该项资产被企业往来客户经营使用。只有流入企业，参加到本企业的生产经营过程，才能为企业创造收益。而流入企业时间长短，对企业经营成果影响较大。随着世界经济的发展，信用业务被广泛运用，企业之间相互欠款，应收账款逐年递增从而导致逾期应收账款居高不下，企业坏账损失增加，资金周转困难。 1.市场竞争 在市场竞争越来越激烈的情况下，中小企业为了增加企业竞争力，促进销售不得不采用赊销。即以发放信用的方法争取客户，从而达到扩大市场占有率的目的，然而商业信用销售便也成为企业吸引客户所采取的一项有效措施。在商品出售过程中，由于商品和货币在空间和时间上存在着差异，直接关系到企业之间的商业信用，形成了企业的应收账款。激烈的市场竞争让更多中小企业选择了赊销的信用方式销售，其中也包括商业折扣和现金折扣，商业折扣是一种折价促销的优惠方式，现金折扣则是为了鼓励客户提早支付欠款的一种收账方式。 企业应收账款中的商业折扣是指企业根据市场需求情况或针对各种不同的客户在商品标价上给予的优惠，商业折扣也是中小企业最常用也是最常见的一种促销方式。采用买得越多，价格越优惠的促销策略，也就是通常说的“薄利多销”。其特点表现为折扣和销售是同时发生的。一般而言，企业发生商业折扣时，应收账款按实际收到的款项进行账务处理。中小企业采取赊销这种销售方式来增加产品销售数量是由市场竞争机制决定的，现今除了注重产品质量之外也出现了通过加强售后服务，打广告等来赢得消费者好评的竞争方式。 2.消化存货 中小企业生产的产品单一，缺乏独特的市场竞争优势。很多企业只会盲目模仿现代市场消费者挑剔的眼光，买方价格的压制，使得企业慢慢失去以其他企业竞争的能力，导致市场份额不断缩小，销售量也随之减少。这样长此以往，企业的存货越来越多，从而引发产品积压。企业为了减少存货势必会千方百计增加销售量。商业信用销售是吸引顾客最为有效的措施，因此很多企业会铤而走险的采取赊销，使企业的应收账款增加，进一步增加企业坏账损失成本。应收账款可以促进产品的销售，并增强了企业的市场竞争力，从而扩大了企业商品市场占有率，同时加速了企业商品销售收入的实现，也因此降低了库存商品的积压和存货日常管理的相关费用。 二、中小企业应收账款管理存在的问题 （一）企业内部制度不健全 不合理的考核绩效指标和奖惩措施。企业为了稳定自己的销售渠道，扩大市场份额，给销售人员下达销售任务，将工资按销售数量提成与销售完成情况挂钩责任制经营模式。销售人员为了个人利益，采取折扣赊销等促销手段吸引顾客，争夺客户导致应收账款大幅提高。企业应收账款发生后，由于中小企业规模较小、机构设置简单、一人多岗，在种种现实约束条件下使企业应收账款管理存在很大难度。没有明确的管理部门，应收账款不能及时催收，业务经办人、经办部门和财务部门没有进行有效的合作意识，业务经办人、经办部门未能定期与财务部核对，及时追收，而财务部门未主动向经办部门提供欠款回收情况等时有发生。公司缺乏相对独立的信用部门，不能及时对应收账款进行信用管理，即使对方企业还款能力下降、商业信用减弱，企业也很难及时发现，导致企业坏账增加。此外企业没有明确的信用标准对顾客来者不拒，没有对赊销方进行深入的了解，没有考虑好企业能否收回账款，而盲目进行赊销，迫使应收账款大幅提升，进一步使企业风险增加。企业对发生的应收账款没有及时清算，对应收账款催收不及时，没有及时的对可能无法收回的应收账款提取坏账准备金，甚至对已经成为呆账死账的应收账款选择长期挂在账上虚增企业利润，夸大企业内部的经济效益，再者客户赊销业务不能及时有效的登入有关客户的明细分类账，不能随时反应每位客户赊欠情况。 （二）合同管理存在问题 在市场经济中，经济主体都是平等的利益主体，而联系经济的纽带就只能是合同，实际上，企业与客户签订的销货合同内容不够严谨，合同内容除签订的合同条款不齐全，还缺乏全面的合同内容，不利于合同的履行和当事人经济利益实现。总的来说，企业合同的管理不善导致企业应收账款管理不善降低了企业的资金周转率，使企业内部效益降低，尽管企业账面上已经获得了收益，但企业资金不能回笼，会产生没有现金流入的销售业务损益产生，销售税金上激及年度内企业所得税预激[2]。应收账款的存在，虚增了企业资产，夸大了企业利润，应收账款直接影响企业流动资产。应收账款难以回笼，企业周转资金困难，企业便采用赊购方式进行筹集资金。长此以往，形成典型的“链条债”和“三角债”。合同的管理存在缺陷，如管理制度不健全、权责不分明。很多企业没有严谨统一的规定合同管理制度，缺乏足够的依据，各部门权责不明确，意见很难统一。合同管理人员没有专业的知识，无法对合同涉及的各项问题作出正确的推断，进而有效的进行合同管理。缺乏对合同相关方的资信审核或审查不严，致使企业受到损失。 （三）缺乏企业风险意识和法律保护意识 随着市场经济的和社会快速的发展，企业市场竞争日益加剧，许多中小企业则采取了更为普遍的信用销售方式来应对和保证企业市场地位，产生了更多的应收账款，而当企业存在资金困难准备抓紧销售时，客户通常会考虑企业的前景等多种因素，而选择更具有发展前景的企业合作。对社会普遍缺乏信誉现象视而不见，在未对客户的资信情况深入了解的情况下，采取赊销的侥幸心理。部分企业管理人员和经营者注重销售环节产生的利润，忽视利润的实际性，没有从思想上意识到资金管理和使用的重要性，更不会从加强管理的角度去清理应收账款，从而使大量的资金未能及时催收而长期滞留在外。 应收账款未能及时支付本身就是一种违约和违法的行为，但实际生活中，诉讼解决应收账款的问题比较困难，从诉讼、受理、调查取证、开庭审理到判决裁定与执行过程时间长，都需要企业投入大量的人力、财力和物力，成本和效益的不确定，使得当事人不愿采取法律手段。债务人欠债有理的现状更为普遍，经营者没有及时催收，或者因为是老客户而不愿与其关系恶化而未能催收，或者因为不想增加企业收账成本，而没有催促。通过法律手段来保护自己正当权益的意识淡薄。导致企业应收账款的收回存在很多现实问题，也使企业资金周转紧张。很多企业没有建立信用管理，或者虽然建立了也缺乏完善的信用约束机制以及信用管理制度，信用管理水平落后。[17]在未对客户资信情况进行实际调查分析的情况下，企业盲目追求经营业绩，抢占市场，而不考虑赊销给企业带来的风险，从而使得应收账款持续增长，进而变成企业坏账。 （四）激烈的市场竞争，社会信用体系的不完善 在市场激烈的竞争中，赊销成为企业挤占市场份额、增加产品销售的主要竞争手段。出于企业生存的压力，企业不得不采用赊销或其他优惠方式招揽客户，由此而引起商业信用。企业大量的信用方式销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致应收账款大量的增加，企业管理中出现问题[13]。我国经过多年的经济发展，已经步入社会主义市场经济的轨道，市场交易行为的发生也将更多的表现为信用关系，不仅银行的信用方式日益广泛，商业企业之间也不断扩大，而社会普遍存在缺乏市场经济条件下的信用意识和道德规范，很多企业不按期付款，故意拖欠账款，从而造成企业应收账款的大量增加，致使回收难度和成本的增加。社会主义市场经济体制不够完善，市场的竞争机制、诚信机制和监督机制还未能发挥应有的作用，我国市场经济秩序在一定程度上处于不平衡状态，信用失真，形成一种信用危机[16]。缺乏法律的强制约束和保障机制，没有强有效的失信惩治措施。 三、加强中小，应收账款管理的必要性分析 （一）应收账款的过度增加会使得企业账面利润虚增 中小企业的应收账款一旦出现收不回来的情况，企业存在潜亏的可能性就会增加，企业实行权责发生制原则核算时，应收账款被计入当期收入，账面利润增加，虽然会计制度严格要求企业必须计提一定比例的坏账准备，但如果企业发生坏账的应收账款数额超过所计提的坏账准备数额，就很难避免企业利润上的损失的发生，从而造成企业账面利润与实际利润的不一致。企业应收账款的持续增加无疑使企业经营出现隐形风险[11]。 （二）应收账款占用企业的流动资金，企业存在机会成本的损失 应收账款存在机会成本损失，影响企业的正常运营，应收账款的存在意味着企业的流动资金被客户无偿使用，企业失去将这一笔资金用于其他投资项目赚钱的机会，降低了中小企业资金周转速度。占用了企业的部分运营资金，导致企业的流动资金沉淀在非生产环节，致使企业的生产运营资金短缺而影响企业的正常运营。 （三）应收账款的出现增加企业收账成本，企业面临资金链断裂的风险 应收账款居高不下，逾期无法收回，将迫使企业采取多种措施催收，催收过程中投入大量的人、财、物，增加了企业不必要的费用支出，而企业应收账款回收情况的好坏与往来客户的经营情况有着必然的联系，间接的会让应收账款收回时间和数额很难确定，影响企业流动资金的循环和周转时间，是企业出现支付危机的又一诱因。企业应收账款持续无法如期收回，就会使企业用于生产经营的资金链断裂，而使企业再生产难以维持。 以S公司应收账款为例，进行应收账款必要性分析。[15]
由图1应收账款所占比例可看出，S公司的应收账款占流动资产比重超过一半，与同行业同年的应收账款与流动资产比重36%（上市公司数据汇总而成）相比，应收账款规模较大。由此可得出S公司的产品竞争性不强，通过赊销方式扩大销售的现象更为明显。应收账款的数额较大，流动资金被非生产环节占用。且S公司没有设置专职部门或人员从事行用风险管理控制，应收账款发生后销售部门和财务部门相互被动催收，欠款催收工作处于半瘫痪状态。大量的应收账款存在，各部门间协调及信息的滞后，使得企业发展过程中各种各样问题的出现，从而形成企业应收账款居高不下，企业面临生产资金链断裂风险。
从表1可以看出，两年内企业的应收账款占98%以上，与表2相对应。通过表2应收账款增长率尤为突出，甚至在2010年度主营业务收入较2009年度下降时，应收账款仍稳定增长。企业在快速发展的同时，应收账款及时收回也成为一个重要的问题。过多的应收账款加大了企业的收账成本。表1中，企业2%的应收账款超过3年，事实上，逾期三年以上未收回的应收账款回收的可能性已经很小。按照《企业会计制度》的规定，履行偿债义务的债务人对逾期满三年的应收账款仍未偿债的，企业应当作为坏账损失进行账务处理，直接计入管理费用或冲减计提的还账准备金。 四、加强对应收账