浅析企业应收账款的事前_毕业论文.doc

******职业学院 专科毕业论文 题 目 浅析企业应收账款的事前 控制及日常管理 学生姓名 *** 专业班级 **会一 学 号 0*02010*** 院 （系） 财经系 指导教师(职称) ***（讲师） 完成时间 201* 年04 月  浅析企业应收账款的事前控制及日常管理 摘 要 在市场经济条件下，存在着激烈的市场竞争，企业为了抢先占领市场、扩大销售可能采取赊销方式，增加销售收入，致使形成应收账款，即企业在经营过程中发生的债权，因此销售货款的收回，减少坏账损失是企业应收账款管理的重要内容之一。但是，应收账款积累过多，会影响企业财务状况和正常经营，单纯的事后催收和控制远不能解决问题，不能清除应收账款对企业各方面的消极影响，同时催收和控制本身也给企业带来诸如增加费用、丧失市场、内部失衡等新的麻烦，这就敦促经理人要创新思维，把眼光投向事前控制。而且，应收账款是企业对外赊销商品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务的单位收取的款项，是企业为了促进销售和减少存货从而增加盈利而向购买者进行的投资。对其日常管理的好坏直接影响到企业营运资金的周转和经济效益，应收账款的日常管理已成为企业经营活动中极其重要的问题。 关键词 应收账款/事前控制/日常管理 目 录 摘 要 II 1 应收账款的概念 1 2 我国企业应收账款管理的现状及成因分析 1 2.1 我国企业应收账款管理的现状 1 2.2 应收账款的形成原因 2 2.3 应收账款存在的问题 2 3 应收账款管理的建议 3  HYPERLINK \l "_Toc292360689" 3.1 应收账款的事前控制  PAGEREF _Toc292360689 \h 3  HYPERLINK \l "_Toc292360690" 3.2 应收账款的日常管理  PAGEREF _Toc292360690 \h 3  HYPERLINK \l "_Toc292360691" 4 应收账款管理的发展趋势  PAGEREF _Toc292360691 \h 6  HYPERLINK \l "_Toc292360692" 4.1 建立健全完善的科学的生产经营责任制和考核机制  PAGEREF _Toc292360692 \h 6  HYPERLINK \l "_Toc292360693" 4.2 强化专门监督  PAGEREF _Toc292360693 \h 7  HYPERLINK \l "_Toc292360694" 结束语  PAGEREF _Toc292360694 \h 8  HYPERLINK \l "_Toc292360695" 致 谢  PAGEREF _Toc292360695 \h 9  HYPERLINK \l "_Toc292360696" 参考文献  PAGEREF _Toc292360696 \h 10 在市场经济条件下，企业之间存在着激烈的商业竞争，为了在竞争中赢得主动，抓住商机，除了要提高产品质量、改善售后服务外，还要运用赊销方式来扩大销售。当前，商品与劳务的赊销、赊供已成为当代经济的一个基本特征，而商品、劳务赊销的结果，一方面扩大了企业产品的销路，增加了产品销售收入，提高企业竞争能力和经济效益，另一方面形成了一定的应收账款，增加了企业的经营风险。所以要对应收账款进行事前控制和日常管理。 应收账款的概念 应收账款，是企业因销售产品、材料、提供劳务等业务而应向购货方、接收劳务的单位或个人收取的款项。形成应收账款的直接原因是赊销。虽然大多数企业希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入，不得不面向客户提供信用业务。商品与劳务的赊销、赊购，已成为当代经济的基本特征。应收账款的形成增加了企业风险。特别是现在，用户拖欠企业账款者越来越多，账款回收的难度也越来越大。因此，企业必须加强应收账款的管理，正确衡量信用成本和信用风险，合理确定信用政策，及时收回账款。 2 我国企业应收账款管理的现状及成因分析 2.1 我国企业应收账款管理的现状 　　在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，往往运用商业信用促销。但是，由于风险防范意识不强，只为扩大销售，在事先未对付款人资信情况进行调查的情况下，盲目地采用赊销策略去抢占市场，只看到账面上的高利润，忽视了大量被客户拖欠占有的流动资金不能及时收回的问题，造成应收账款居高不下。 据国家统计局统计结果显示，由于我国企业间不讲信用，互相拖欠贷款构成连环债链的资金总额已达3000到4000亿元，占全国流动资金的20%，截止到2006年6月末，企业应收账款净额2.5万亿元，比上年同期增加5.5%，增幅比5月份提高了3个百分点。另外，国内一些企业，常驻机构对应收账款的管理只限于数量方面，而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不作分析，使得账龄超过3、4年的应收账款大有所在。而在其它国家，早就作为坏账处理的应收账款，在我国的一些企业却一直是放在“应收账款”项目下而不在“坏账”项目下，尽管如此，我国企业坏账率是仍占5%——10%，账款拖欠期平均是90天。而市场经济发达的美国，平均坏账率是0.25%——0.5%，账款拖欠期平均是7天，相差10多倍。与此同时，美国企业的赊销比例高达90%以上，而我国只有20%.从这些触目惊心的数据中，可以清醒地看到应收账款现状不容乐观，它已经严重制约着我国企业的正常发展。 应收账款的形成原因 2.2.1 市场原因竞争的需求 　　在日益激烈的市场竞争中,企业为了扩大销售,增强企业的竞争力。这些因素常常迫使企业不得不采用赊销,即发放信用的方法争取客户,从而达到扩大市场占有率的目的。 2.2.2 消化库存的需求 　　为了减少库存,降低存货风险和管理开支。企业持有存货相应的要增加管理费、仓储费和保险费等开支,还有存货跌价的风险,因此企业总愿意把存货变成应收账款。 2.2.3 企业自身的问题 　　为了完成经营指标,从主观上我国企业管理者普遍只重视销售,而忽视应收账款管理,使应收账款很容易变成呆账,使企业不良资产增加,严重影响企业的正常生产经营。 应收账款存在的问题 2.3.1 占用企业生产经营资金,降低企业资金周转速度 应收账款代表企业的债权,未实现现金的流入,属于应收而未收的资产,应收账款的不断增加,使企业资金的周转速度减慢,使大量的流动资金沉淀在非生产环节,致使企业的生产经营资金短缺,影响了企业正常的生产经营。 增加企业的现金流出 应收账款的发生意味着企业销售收入的成立。流转税是以销售收入为计算依据,按期以现金方式缴纳。应收账款使企业利润增加,企业盈利后需缴纳企业所得税。应收账款的管理成本(即信用调查费用、信用收集费用、账簿记录费用、收账费用等)会增加企业的现金流出。 2.3.3 形成坏账损失,影响企业经营业绩 坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失,称为坏账损失。企业对发生的坏账依法处理后,作为企业的一项经营发生的管理费用会冲减企业利润。 3 应收账款管理的建议 3.1 应收账款的事前控制 要建立客户档案，进行有效的信用评估和跟踪记录，审查客户的五个基本情况（5W）、即人员素质（who）、地理位置(where)、从事本行业的时间(when)、有无不良的信用记录(what)、为什么要合作(why)等。签约时要对销售合同的各项条款逐一进行审查核对，合同的每一项内容，都有可能成为日后产生信用问题的凭证。事前控制非常重要，一旦疏忽就会给企业带来损失。 如四川长虹公司遭受美国代理商高达42亿元人民币的巨额欠款，导致出现巨额亏损的主要原因，就是因为事前没有对美国代理商的资信度进行深入的调查。 应收账款的日常管理 3.2.1 动态跟踪、分析，强化日常监督和管理 　　当企业发生应收账款后，不能消极地等待对方付款，要经常对所持有的应收账款进行动态跟踪与分析，加强日常监督，以便随时掌握企业应收账款的情况，作出科学决策。 3.2.1.1 加强应收账款日常动态状况的传递与报送 应收账款发生后，企业财务部门应每间隔一定时间，以文书、表格形式向有关业务部门、责任经办人员和企业领导传递应收账款的动态信息，最好是一月一次（甚至更短），督促和提醒上述有关人员及部门催收。对逾期未结清的应收账款通报的时间则应更短，这样既可使企业领导掌握应收账款的动态信息，也可时常提醒业务部门责任经办人员对已形成的应收账款进行催收，增强其责任感和压力感，杜绝由于互不通气导致应收账款到期不付、逾期不收的情况发生，以保证资金及时回笼。 3.2.1.2 关注往来客户的经营情况，加强日常询证 　　企业要随时注意了解业务往来单位的经营、财务状况及人员的变动情况，做到心中有数，防止由于对方单位的突然变故或经营失策及有关人员的变动可能造成的应收账款回收的风险。财务部门要会同业务部门对应收账款的对方单位定时发送询证函，核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性，这样可以防止应收账款体外循环的发生，堵塞违规违法行为的漏洞及防止法律诉讼收债的失效。如发函不回应，要予以充分关注和重视。 3.2.1.3 建立定期和客户对账制度，动态跟踪，果断决策 　　企业要建立定期和客户对账制度。财务部门应协同有关的管理部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析，对于客户比较多的企业，管理部门应该每日打印出会计账上的全部接近到期的应收账款记录，并至少每周将逾期应收账款记录分析一次，提出处理意见。一般情况下，应要求客户还清前欠款项后，才允许有新的赊欠，以防滚雪球式的恶性循环。如果发现欠款逾期未还或欠款额度加大，应断然采取措施，通知有关部门停止供货。目前，有的企业在应收账款管理上采用了计算机网络技术建立了局域网，将应收账款的记录录入管理系统进行分析，包括客户姓名、金额、发生时间、到期时间、附加条件等，为各管理部门做出账龄分析提供了详细完整的记录。有些企业还对所持有的应收账款设置了预警程序，当一笔款到期时，计算机就会自动提示。 3.2.2 及时清对，严格催收 　　企业应收账款发生后，业务部门应采取各种措施，尽量争取按期回收款项，避免因为拖欠时间过长而发生坏账。为此，企业应制定出合理的清对、催收方法，以保证企业合法权益不受侵害。 3.2.2.1 建立责任中心，将催收业绩纳入绩效考核 　　建立以业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期陈欠和控制坏账作为考核绩效标准，纳入销售人员与有关管理人员的绩效考核之中，增强销售人员对清理和催收陈账的积极性和主动性。 3.2.2.2 针对不同的客户关系，采取灵活的催收政策 对远期、近期应收账款清理回收缓慢或陈账清理未动的区域，限制发货或拒绝发货，加大催收力度；对有偿债能力却不履行偿债义务，人为发生的赖账，在诉讼有效期内（2年）运用法律手段来解决，以避免丧失追诉权，造成坏账损失；对欠款对方确实无力支付的，企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下，采取物资抵款，也可以要求客户开出等价值的商业承兑汇票，以抵消应收账款，并早日变现，在一定程度上防止坏账损失的发生。对能在约定期限内偿还货款的客户，要给予一定的折扣优惠，鼓励客户及早偿还货款，同时还可吸引一批视折扣为减价销售的新客户前来购货。此外，企业还应与银行密切合作，并且积极依靠银行帮助清欠，防止企业的货款被拖欠及应收账款的继续攀升，以降低和控制企业的风险。 如：长虹公司现在采用30天按发票金额付款的信用政策，拟将信用期放宽至60天，该公司投资的最低报酬率为10%，其他有关的数据见表 信用期间决策表 项目 信用期 30天 60天 销售量（件） 9600 12000 销售额（元）（单价50元） 480000 6000000 变动成本（每件40元） 38400