中小企业应收账款风险的防范与控制毕业论文.docx

大学本科生毕业论文学院专业届别题目中小企业应收账款风险的防范与控制学生姓名学号指导教师教务处制大学毕业论文设计原创性声明本人郑重声明所呈交的毕业论文设计是本人在指导教师的指导下进行研究工作所取得的成果除论文中已经注明引用的内容外本论文没有抄袭剽窃他人已经发表的研究成果本声明的法律结果由本人承担毕业论文设计作者签名日期年月日关于毕业论文设计使用授权的说明本人完全了解大学有关保留使用毕业论文设计的规定即学校有权保留送交论文的复印件允许论文被查阅学校可以公布论文设计的全部或部分内容可以采用影印或其他复制手段保存论文设计保密论文在解密后应遵守指导教师签名论文设计作者签名日期年月日目录摘要关键词前言一应收账款及风险管理的概述二应收账款风险管理存在的问题一信用政策不合理二收账政策不合理三应收账款的账龄没有及时分析四催收应收账款的方法和程序不当三中小企业应收账款风险管理存在问题的原因分析一信用管理制度不健全二中小企业风险意识的缺乏三中小企业经营者的短期行为四防范与控制应收账款风险的措施一制定合理的信用政策二制定合理的收账政策三对应收账款进行账龄分析四加强合同管理并规范经营行为五结论致谢参考文献中小企业应收账款风险的防范与控制姓名大学文化学院财务会计教育班摘要应收账款是中小企业营运资金管理的重要环节在竞争激烈的市场经济中中小企业为了自我生存和发展千方百计地开展促销活动扩大自己产品的销售规模和市场的占有份额随着市场经济的发展赊销已成为中小企业增加产品销售扩大市场占有率的一种有效交易形式对于大多数中小企业来讲赊销是在激烈的市场竞争中必须运用的销售手段而它给中小企业带来收益的同时也还带来风险正确运用赊销加强应收账款的管理显得非常重要及时准确地对应收账款风险做出防范和管理是规避风险的有效途径中小企业必须加强对应收账款风险的衡量与防范加强应收账款的控制及管理是中小企业管理中不容回避的一个重大课题本文主要通过对应收账款概述进而分析其风险和危害提出防范应收账款风险及应对措施关键词应收账款风险风险预警风险控制前言近年来面对日益竞争激烈的市场环境部分中小企业普遍存在产品滞销等现象一些中小企业为了增加销量扩大市场占有率大量采用赊销方式销售产品同时缺乏财务风险防范和应收账款的管理能力而且未对应收账款采取有效的事前事中和事后控制造成中小企业资金流的紧张或断裂甚至陷入财务危机影响了中小企业经营甚至经营失败而面临倒闭随着经济的不断发展中小企业的安全持续的发展显得尤为重要而中小企业的管理保障又体现在系统和安全为此对中小企业应收账款的管理研究已迫在眉睫中小企业的持续健康发展和资金安全的关键在于财务风险防范和中小企业应收账款的管理应收账款是中小企业对外赊销产品材料劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产应收账款作为一种外置资产脱离了中小企业自身的控制范围在一段时间内是以虚拟资产的形式存在的而这部分资产是被对方经营的对方可以随意使用因此想要实现应收账款参与到中小企业自身的生产经营活动中重新为企业的发展带来经济效益就必须把这部分资产转化为现金流重新回到本企业但是应收账款从虚拟资产转化为现金流的过程的长短直接影响着中小企业的经济效益是摆在中小企业面前的一个重大难题应收账款的管理与社会的信用基础和信用体系的完备性有着密切的关系中小企业的信用管理在西方资本主义发达国家已经成为经济学中的一门重要学科截至到现在已经有超过年的研究历史应收账款在西方资本主义发达国家的主要管理办法是应收账款有价证券化和保理业务今后随着我国进入世界贸易组织和世界经济一体化我国的市场经济必将得到快速发展和进一步完善一应收账款及风险管理的概述应收账款指中小企业因销售商品材料提供劳务等应向购货单位收取的款项以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票应收账款的形成一般是中小企业的经营行为导致的债权它和收入的确认有着密不可分的关系通常在确认收入的同时确认应收账款该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算应收账款是中小企业的一种外置资产脱离了中小企业自身的控制范围在一段时间内是以虚拟资产的形式存在的而这部分资产是被对方经营的对方可以随意使用这就增加了中小企业自身的风险因此想要实现应收账款参与到中小企业自身的生产经营活动中重新为企业的发展带来经济效益就必须实施有效的风险管理措施把这些应收账款转化为现金流重新回到本企业但是应收账款从虚拟资产转化为现金流的过程的长短直接影响着中小企业的经济效益是摆在中小企业面前的一个重大难题应收账款的管理与社会的信用基础和信用体系的完备性有着密切的关系中小企业的风险管理在西方资本主义发达国家已经成为经济学中的一门重要学科截至到现在已经有超过年的研究历史今后随着我国进入世界贸易组织和世界经济一体化我国的市场经济必将得到快速发展和进一步完善应收账款风险管理的特征主要体现在以下三个方面第一应收账款的增多引起过高的资产负债率应收账款在中小企业的余额的增多不但会影响企业内部资金的流转还使中小企业只能负债经营随着应收账款的增多中小企业为了维持企业的正常生产经营活动只能大量负债经营长此以往不但会使中小企业的财务费用增多降低企业的经济效益甚至有可能是中小企业最终面临资不抵债的后果第二现款回收率低贴现成本高吸纳承兑汇票使中小企业的及时收款成为可能有的现金流回收率不足承兑汇票占了以上中小企业为了能够得到现金流维持企业的经营活动就必须为承担高额的贴现息第三相互抵账成本上升效益下滑在市场经营活动中很多中小企业的应收账款不能以现金流的形式重新回到企业内部有的中小企业就采取了以物易物相互抵账抹账来清理应收账的措施但是往往大部分以物抵债的价格都都大大超出了当前的市场价格并且中小企业用应收账款抵回的实物不但很难以原来的价格抵出而且经常是赔钱出售或者将其应用在自身的生产经营活动中这样抵账的模式导致了中小企业需要承担很大的经济损失二应收账款风险管理存在的问题一信用政策不合理赊销货物前对客户的信用状况调查不够导致中小企业的应收账款不断增加中小企业经常为尽快扩大经营业务提高市场份额缺乏深入调查买方的资信度和正确评估应收账款的风险就和买方进行交易不断地增加赊销的额度最后出现赊销的资金没有办法收回的情况应收账款的规模越大中小企业的经营风险也就随之增加例如北京飞鹏鞋业有限公司在发展初期想尽快扩大市场份额提高公司的经济效益没有经过对买方的信用账户经过调查和评估核实就把鞋品大量赊销给外商客户这就导致公司在短时间内产生了近八百万的应收账款约占该公司当时流动资产的应收账款占用流动资金的比例非常高增加了该公司在经营中的风险二收账政策不合理在一些中小企业中对营销部门工作重点的界定其一是采取措施对市场进行不断地了解开拓从而更好的占有市场其二是把销售部的主要业绩目标定位销售额的不断增加这就使销售部着重于市场的销售情况而忽视了销售款的回流再加上有的销售部和财务部脱节财务部门没有及时反馈买方的应收账款信息这样的情形下销售的回款指标没有明确分到相关部门责任划分的不明确也影响了应收账款的资金回笼同时对于一些中小企业收账政策的松紧程度往往不能设置在比较适宜的范围内也缺乏对主要竞争对手的参考指标在这样消极的收账政策下催收账款也很难取得令人满意的成果增加了应收账款的机会成本还有可能造成坏账损失最终结果是导致收账的费用增多甚至会影响企业与买方的合作关系一个没有有效权衡各种成本费用的收账政策也会大大的减小中小企业的利益三应收账款的账龄没有及时分析对于中小企业的应收账款的账龄没有及时分析大量陈账呆账常年挂账将会大大增加企业的风险不能及时分析应收账款的账龄甚至是对挂账时间很长的应收账款没有及时处理或者出现收款凭证资料丢失当事人情况不明等情况使应收账款成为坏账不但会使企业的管理成本增加而且会直接给企业带来经济损失以机械有限公司为例机械有限公司的业务范围比较广业务客户也比较多在贸易中形成了多笔应收账款但是该公司没有对这些应收账款进行有效地分类管理仅仅是通过销货员进行记录这不但给公司的应收账款及时清算带来很多困难造成应收账款被拖欠期限过长不容易收回进而增加了公司应收账款损失的风险四催收应收账款的方法和程序不当如果催收应收账款没有采取得当的的方法和程序不但会增加催收的费用也会增加催收的难度根据现实经验来讲催收应收账款应该首先应用最省事省力省钱的方法也就是电话联系直到到信函通知电告催收派员面谈直至诉诸法律等催收措施有的中小企业在催收应收账款时不能把效益放在首位由于催收账款采取的措施不当造成催收费用增加增加了中小企业的管理费用再以北京飞鹏鞋业为例来看该公司的应收账款周期过长已经有超过一半数额的应收账款经过多次清理无从查账已经成为死账直接影响着公司的资金流转和经济效益由此可以看出北京飞鹏鞋业作为一家规模较小的私营企业缺乏对应收账款的日常管理和有效的收账措施不能对应收账款带来的风险进行有效控制长此以往必将给公司带来巨大的经济损失三中小企业应收账款风险管理存在问题的原因分析一信用管理制度不健全目前中小企业对买家客户的信用授予没有完善的决策系统主要是依靠主观决策的控制因为缺乏客户的完整信用档案和统一的客户资信管理制度客户授信制度中小企业往往会在还没有完全了解买方的实力和信誉的时候盲目为买方提供信用政策这就导致了应收账款的风险的产生二中小企业风险意识的缺乏中小企业经常为尽快扩大经营业务提高市场份额缺乏深入调查买方的资信度和正确评估应收账款的风险就和买方进行交易签订有一定赊销额度的交易合同其次有的中小企业没有风险意识监督制度形同虚设而且没有合理的激励机制这样的企业往往是管理方法不够完善对应收账款的管理制度不健全或者是财务部门与营销部门脱节不遵循章法使监督失控三中小企业经营者的短期行为有的中小企业为了应对残酷的市场竞争扩大在经济市场的占有率极度重视财务表面的高额利润采取赊销的营销策略抢占市场他们忽视了大量的应收账款能否收回以及何时能够资金回笼并且大量通过赊销的经营活动而出售的产品都需要作为中小企业的经营成果为其缴纳税金这样也会大大减少中小企业自身的流动资金四防范与控制应收账款风险的措施一制定合理的信用政策首先要有清晰的信用标准选择买方合作时更加谨慎中小企业在确定信用标准时应在充分考虑同行业竞争对手情况以及自身的风险承受能力准确把握客户的资信程度最常见的评价方法有系统即信用品质偿付能力资本抵押品和经济状况在充分了解客户的信用等级和信用评价之后详细记录每一个客户的有关信用资料其次进一步完善信用条件例如现金折扣政策信用期限评价信用条件等中小企业应根据当前的市场经济状况和自身的发展特点来不断完善信用政策降低应收账款的管理成本和机会成本将企业的经营效益最大化最后是是根据客户资信评估的结果采用差异化的营销策略对待对资信差的客户必须运用现金交易对资信一般的客户可以采用承兑汇票结算方式对资信好有实力的客户赊销的方式也可以分期付款但在赊销额度和分期时限上应有明确规定最重要的是要结合中小企业实际情况制定合理的信用政策信用政策是中小企业对应收账款进行规划和控制的基本策略和措施根据成员中小企业的实际经营业态和客户信誉等情况制定了合理的信用政策信用政策包括信用标准信用期间和收账政策三个方面信用标准是客户获得商业信用应达到的最低标准信用期间是中小企业允许客户从购货到付货款之间的时间这个期间针对不同客户谨慎确定收账政策是指当客户违反信用条件时中小企业所采取的收账政策与措施合理的信用政策应将信用标准信用期间和收账政策三个方面结合起来综合考虑三者的变化对销售额市场占有率应收账款成本等各个方面的影响二制定合理的收账政策首先必须明确赊销流程的监控职责赊销行为的发生收账逾期风险预警等几个因素都必须包含在应收账款的监控范围之内赊销监控主要发生在接受顾客订单批准赊销信用记录销售和收回资金流程其次是合理的收账政策内容应该包括对客户延期还款申请和在延展期内对客户的管理措施对于一些中小企业收账政策的松紧程度必须制定在合适的范围内并以主要竞争对手作为参考指标消极的收账政策会直接影响催收的效果导致应收账款的机会成本增加同时也会形成坏账损失然而严格的收账政策虽然会降低应收账款的机会成本但是会增加收账的费用影响和客户之间的合作关系所以必须在权衡各方面的成本之后制定一个合理的收账政策即中小企业在采取或紧或松的收账政策时所带来的收益最大的政策并且应在各个部门都得到有效的贯彻如果中小企业遇到客户拖欠或拒付应收账款的行为时应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏然后对违约客户的资信等级重新调查摸底进行再认识对于恶意拖欠信用品质恶劣的客户应当从信用清单中除名不再对其赊销并加紧催收所欠态度要强硬催收无果可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴中小企业联合向法院起诉以增强其信誉不佳的有力证据对于信用记录一向正常甚至良好的客户在去电发函的基础上再派人与其面对面地沟通协商争取在延续增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题中小企业在制定收账政策时要在增加收账费用与减少坏账损失减少应收账款机会成本之间进行比较权衡以前者小于后者为基本目标掌握好宽严界限拟定可取的收账计划三对应收账款进行账龄分析一般来说买方对货款的拖欠时间越长就越难催收账款这些应收账款就越容易成为呆账或者坏账造成经济损失所以要把过期债权款项纳入工作重点进一步研究和完善新的信用政策努力提高应收账款的收账效率加强企业内部的财务管理和财务分析工作对应收账款的账龄进行科学清晰的管理并对到期的应收账款及时清算和追讨防止呆账死账的产生另一方面也不能放松监督未到期的应收账款以防发生新的拖欠四加强合同管理并规范经营行为中小企业应收账款不能及应收账款一旦形成中小企业就必须考虑如何按期足额收回的问题赊销中小企业有必要在收款之前对该项应收账款的运行过程进行追踪分析重点在赊销商品的变现方面中小企业要对赊购者的信用品质偿付能力进行深入调查分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要应将那些挂账金额大信用品质差的客户的欠款作为考察的重点防患于未然应收账款不能及时收回的原因大部分是由于企业和卖家就合同的执行观点不统一所以提高合同履行的质量非常关键要加强企业内部的生产和经营管理提升产品和服务质量避免和减少由于中小企业自身履行合同质量不高造成应收账款坏账的产生五结论综上所述中小企业应当高度重视应收账款的风险把如何科学有效地控制和防范风险作为一项重要的管理工作此外中小企业的营销部门必须树立全新的营销观念做好对客户的信用管理工作财务部门要及时解决当前的账务信息并和其他相关部门团结协作做好监督工作保证内部控制的有效实施把应收账款的风险降到最低程度我国中小企业间信用关系的恶化中小企业自身风险控制能力的不足和低下的信用管理水平已远远不能适应国内外市场竞争的需要只有全面掌握现代化的信用销售和信用风险管理技术才是中小企业提高市场竞争力的关键应收账款是商品流通和商业信用发展到一定程度的产物应收账款的风险无处不在加强对应收账款的核算和管理关系到中小企业的资金周转影响到中小企业的生死存亡因此中小企业应把它作为一项长期的制度化的工作来抓使得各项措施落到实处力求将应收账款控制在合理水平上把坏账降到最低从而达到降低应收账款风险的目的致谢在写毕业论文期间我要特别感谢尊敬的王老师正是他的热心帮助与细心教导才会有今天的这篇论文老师在我论文写作期间倾注了大量的心血和汗水给予我许多实质性的帮助对于他的辛劳我由衷的说声谢谢在他的指导下我慢慢的学习论文的写作由于我对论文写作方面的无知所以在选题构思和搜集资料到完成提纲以及之后反反复复的修改期间我都得到了老师悉心细致的教诲和无私的帮助特别是他渊博的学识笃实的学术素养严谨的治学精神和一丝不苟的工作风以及她宽厚待人的教导方式使我终生受益他给予我启发性的指导让我可以摆脱迷茫穿出障碍最终完成这篇倾注了老师许多心血的论文在此表示我真心真挚的感谢和深深的敬意感谢老师在我进入社会前给我的最后一次指导希望老师会更好师恩难忘在未来的工作和生活中我将铭记在心参考文献刘俊如何加强企业应收账款风险的防范对外经贸财会常宏浅谈企业应收账款风险管理西部资源邢家合杨丽娅浅谈信用管理链在应收账款管理中的应用会计之友王静编著应收账款管理与催收技巧广州企业管理出版社林钧跃编著企业与消费者信用管理上海上海财经大学出版社陈骏企业应收账款风险的成因及防范对策中小企业管理与科技上旬刊文慧娟应收账款管理中的问题及全程管理对策时代经贸董效林建设一个可靠的信用管理体系企业管理慕晓丰应收账款质押融资业务实践及风险防范金融理论与实践许多奇著债权融资法律问题研究北京法律出版社