论企业内部的风险控制毕业论文.docx

毕业院校名称届本科毕业设计论文论文题目论企业内部的风险控制学生姓名学号院部专业工商管理班级指导教师年月日论企业内部审计的风险控制一引言随着社会主义市场经济的建立和不断完善市场竞争日趋激烈增强竞争实力提高经济效益内部控制在企业内部管理系统中起着举足轻重的作用而内部审计既是内部控制的一个组成部分又是内部控制的一种特殊形式它是对会计的控制和再监督内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价以确定既定政策的程序是否贯彻建立的标准是否遵循资源的利用是否合理有效以及单位的目标是否达到市场经济的发展所有权与经营权的分离企业规模的不断扩大内部环境和外部环境的要求与制约给内部审计的发展提供了必要的前提和土壤但同时也给内部审计增加了风险从我国的审计现实来看我国公司企业特别是上市公司普遍存在公司法人结构不健全或者失效的现象其带来的许多不确定性因素使审计风险空前加大首先经营者缺乏有效管理为高级管理人员欺诈舞弊提供了机会其次所有者缺位一方面导致公司经理层操纵利润对外提供虚假信息另一方面导致公司内部控制弱化甚至出现公司高层人员串通造假从而使会计造假的技术含量越来越高使审计人员防不胜防再次委托人缺席使被审计人和委托人成为同一人这种现象降低了审计的独立性在国际一段时间以来国际大公司爆发了一系列假帐丑闻近年来我国发生的中农信事件广国投事件至今人们记忆犹新前不久的铁本事件周正毅金融诈骗案德隆案以及南方证券的被托管等等为什么假帐屡见不鲜我们不得不说内部审计风险没有得到有效控制审计风险已成为企业内部审计一个无法回避的问题同时也都昭示这样一个事实防范和化解风险任何时期都不能放松内部审计应当将防范风险放在十分重要的地位这一现象也得到了世界范围内的普遍关注为了解决这些问题一些相应的法律文件相继出台所以如何强化审计风险意识有效控制和规避审计风险提高审计质量已被提到了议事日程加强企业内部审计的风险控制就成为必要要对审计风险有一个全面深刻的认识才能有效地促进企业内部审计事业的健康发展二内部审计风险及其产生的原因内部审计风险是指当反映被审计单位及其经济活动或项目及事项的财务会计报告存在重大错报漏报或者内部控制制度存在重大漏洞缺陷或未被有效执行或者经营管理存在重大舞弊时内部审计人员经过审计未能发现或失察且发表不正确或不恰当审计意见的可能性明确这一概念必须清楚企业内部审计组织或人员是审计风险产生的主体审计风险的本质表现为无意地发表错误审计结论的可能性一审计风险产生原因的理论综述内审机构独立性不强影响内审工作的权威性世纪年代中期在政府的推动下我国内部审计逐步发展起来但它的行政性太强审计人员与被审单位的各种利益密切相关使得内审机构及其人员独立性不强不能自主地开展工作作出的审计处理决定也得不到执行企业内部审计一方面受国家审计机关的业务指导对本单位进行监督检查另一方面又要受本单位行政领导工资福利由本单位解决业务工作的外向型与行政待遇的内靠型使内审人员很难进入角色久而久之内部审计便失去了权威性独立性是审计工作的灵魂不能有效保证审计机构和人员在组织上的独立性业务工作中的自主性和权威性就不能保证审计质量和规避审计风险内部审计所处的外部审计环境不佳具体表现为法制不健全随着市场经济的发展和改革的深入许多新情况新问题不断出现而目前我国内部审计的依据仅有一部年月发布的审计署关于内部审计工作的规定缺乏统一的内部审计准则出现明显的滞后现象审计对象的复杂性和隐蔽性内部审计事项的复杂性和隐蔽性往往会增加审计难度使审计人员对事实真相难以做出准确判断由于内部审计事项一般与企业生产经营活动联系较为密切涉及到企业生产经营的方方面面一些敏感事项涉及人事关系复杂舞弊手段隐蔽内审人员取证难度较大从而面临审计风险被审单位内部控制制度不健全内部控制制度建设及执行情况是内部审计的前提和基础健全有效的内部控制制度能及时发现和控制企业经济活动中发生的各种差错和舞弊行为反之会增加差错和舞弊的可能性使得审计人员难以发现经济活动中存在的差错和舞弊行为从而形成审计风险单位领导对内部审计不够重视我国不少单位设立内部审计机构是迫于法律规定或行政命令而非出于自身经营管理的需要因而内部审计机构的设置不尽合理有些单位领导不明白内部审计的真正意义认为内部审计可有可无没有将审计融入到企业的管理体系中真正担负起管理监控的双重责任这些都会使内部审计风险加大内审人员业务素质参差不齐现代内部审计是一项涉及面非常广泛的专业活动不仅要求内审人员具备丰富的专业知识包括会计审计定量分析内部控制的检查和评价电子数据处理等方面的知识而且还要求审计人员具有应有的职业道德素质目前我国内部审计人员整体水平不高综合素质较低识别风险判断正误的能力较差审计能力相对有限使审计所能完成任务的能力难以达到社会的全部期望有些人职业道德欠佳不能经受各方面的诱惑有的审计人员的工作责任心没有能够达到一定的要求内审人员普遍缺乏计算机审计技能不能适应新形势的需要所有这些将给内部审计工作的质量信誉带来负面影响从而导致审计风险的出现内部审计方法存在弊端目前内部审计采用的审计方法是制度基础审计这种审计方法的弊端日渐突出已不能适应当今复杂的经营环境因为它过分依赖被审计单位内部控制制度的测试本身就蕴藏着巨大风险二审计风险产生原因的深层次分析内审机构开展审计责任的风险的主要来源对本部门本单位的责任者及员工较为熟悉发现问题不好深究情况调查不够深入对本部门本单位以往情况比较了解容易产生麻痹思想而简化了相关程序或形成思维定式对企业已发生的变化没有引起足够的重视本部门本单位对固有的审计步骤和方法已十分了解提前做好了应对准备使调查取证增加了难度等以及其他一些不可控制的风险对于不可控制的审计风险可通过预测评估转移和回避等多种途径来加以缓解或抑制对于可以控制的风险应坚持独立客观公正的立场严格执行审计规范造成内部审计风险失控的根本原因在于独立审计关系的异化以及现行审计制度的缺陷在所有者发生分化的情况下现有股东控股股东可能侵占潜在股东的利益并通过操纵审计意见实现侵占目的而现行审计委托制度却仍然规定由所有者实际上是现有控股股东行使审计委托权这是为现有控股股东操纵意见提供了条件独立审计关系的异化为不独立的审计关系而审计委托制度未作出针对性调整致使内部审计人员的独立性失去制度保证而难以客观发表审计意见在银广厦麦科特等系列案件中在一定程度上就体现了内部审计的风险控制失控的现象而主要原因本人认为就是审计的独立性不强进而影响了审计工作的权威性从某种意义上说审计风险是由审计信息不对称引起的如果审计人获取不充分不真实的审计信息而做出了不正确的审计结论审计风险便产生了理论上审计师的介入可制衡管理者的不当得利机会最终使委托代理关系持续并向着良性方向发展但是这种理论上的良好愿望常常被实际的欺诈事件所打碎审计报告的可靠性是建立在审计人员有公正诚信的执业能力和职业道德的假设基础上的如果该假设不成立审计人员屡有失职甚至与公司串通一气联手造假那么审计报告非但不能有效防范信息不对称还将进一步降低资本市场的有效性使投资者完全丧失资本市场的信心甚至引起国家经济衰退在国内外资本市场上出现的每一桩造假事件无不伴随着审计者利用审计信息不对称所采取的有利于自己私利的行动无不揭示着某些审计师职业道德的沦丧与诚信缺失恶性造假事件的频繁出现也使得审计行业的社会公信力遭受重创就是说审计信息不对称引发了审计风险进而引发了审计人员的诚信危机还导致了整个审计行业的诚信危机可见企业内部审计的风险控制多么重要三内部审计风险的防范和控制进二十年来世界经济发生了急剧的变化科学技术飞跃发展市场竞争全球化国际金融形势复杂多变活动经营风险日益加剧因此建立防范和化解风险的机制进行有效的风险管理已成为企业管理中得一项紧迫任务我国内审准则中也充分考虑了风险评估作为内审中得一个核心概念一防范内部审计风险的措施对于防范内部审计风险的措施我们不仅要对具体审计项目实施风险管理更要对内部审计的各种环境因素进行综合风险管理形成内部审计风险防范力求将审计风险降到最低水平以实现企业经营目标的实现建立和加强审计的独立性和权威性因为独立性是内部审计的生命是其赖以存在的必要条件建立在企业最高管理层领导下的相对独立的内部审计机构是完善公司治理结构规避内部审计风险的前提条件目前有的企业的内审机构独立性相当差甚至是财务人员兼任审计人员有的形同虚设这样在很大程度上保证不了内部审计的独立性和权威性更谈不上内部审计风险的防范和组织保障加强内部审计协会工作为防范内审风险营造一个良好的职业环境特别是在规范审计程序规范审计操作规范审计档案上更需要得到行业指导内部审计协会为协会成员传播内部审计信息和知识致力于提高内部审计人员的职业道德水平和业务素质研究内部审计工作的模式不断开创内部审计工作的新局面为防范内部审计风险营造一个良好的职业环境树立为企业服务意识以取得内部各职能部门的支持内部审计要摆正自身位置转变思想观念树立为企业管理服务为提高企业经济效益服务的职业形象提高企业领导和各职能管理部门对内部审计的认识通过交流和沟通积极向企业领导者宣传企业与国家在根本利益上的一致性通过交流和沟通使企业领导者真正认识到内部审计是自己的参谋和助手从而取得企业领导的理解与信任取得各职能管理部门的支持与合作开展企业内部交互审计增强各级企业组织自我约束和监督的意识在大型企业集团中所属的控股子公司以及设置的分公司或分支部门众多为适应这种企业组织结构中的内部经营关系财务关系和审计监督关系需要建立多级内部审计制度并形成交互审计机制在这种机制下各级企业组织设置内部审计机构在上级组织指导下开展审计业务同一级别的企业组织定期在上级组织统一领导下对内部审计业务质量进行交互审计总结审计经验揭露审计工作中存在的问题进行审计工作评比以推动审计工作水平的提高在整个企业集团中形成自审互审抽审的交互审计机制有利于调动内部审计人员工作积极性增强各级企业组织自我约束自我监督的意识降低内部审计风险加强对内审工作人员的风险意识教育加强对内审工作人员的风险意识教育使其认识到风险事件的重要性和不良影响始终保持谨慎的工作态度和严谨的工作作风客观公正地发表审计意见加强对内审人员的后续教育在重点提高审计技能的同时努力提高审计人员的综合知识储备造就一批有高度责任心既精通财务审计又懂经济管理的复合型人才的审计队伍加强对内部审计人员的业务考核努力提高审计质量改进内部审计的方法采取风险基础审计方法风险基础审计是将审计风险观念全面应用于审计过程的一种审计模式它通过对审计风险进行系统的分析和评价来确定审计风险是否可以控制在可以容忍的范围内它主要运用分析性复核的方法不仅对客户的控制风险进行评价同时更要对产生风险的各个要素进行分析和评价以确定实质性测试的范围和重点这样就使审计风险与整个审计过程密切联系起来风险基础审计依据下列基本模式进行审计决策即详细检查风险审计风险固有风险控制风险分析性检查风险内审人员首先研究确定审计风险可以接受的水平然后评估固有风险控制风险和分析性检查风险最后根据各种风险水平参数计算详细检查风险水平根据确定的详细检查风险水平及其他有关数据运用统计抽样方法即可确定详细检查需要抽查的经济业务或记录的数量近几年来风险基础审计在世界各国已广泛使用其原因就在于它从审计准备阶段开始就考虑审计风险并把它控制在最低水平从而减轻审计人员的法律责任降低审计风险内部审计也应尽快实现向这种审计模式的过渡以提高审计效果和质量加快有关审计法规制度建设当前世界上许多国家对内部审计都有专门的法律规范国际内部审计师协会也制定有内部审计实务标准等国家应抓紧制定颁布内部审计法规和内部审计业务准则以统一内部审计执业规范降低审计风险在中国经济走向世界的同时内部审计还要借鉴国外的先进经验尽快地同国际惯例接轨以谋求长足的发展建立完善的内部质量控制制度首先内审机构应建立健全各项规章制度并严格执行尤其要严格审计工作底稿的分级复核制度可根据本单位实际情况设立二级或三级复核制减少或消除人为审计误差及时发现和解决审计过程中遇到的问题以保证审计计划的顺利进行降低审计风险其次要建立一套审计质量指标体系以加强对内审人员工作质量的考核从而减少人为风险理顺内审管理体制内审作为单位内设机构其独立性是相对的当前要充分发挥内审的经济警察作用必须进一步深化国有企业改革理顺国有企业的产权关系及内部治理结构推进国有企业法人与国家之间委托受托关系的建设切实实现国有企业的自主经营自负盈亏自我发展自我约束在规范法律税收货币财政等经济运行调节手段的基础上培育和发展国家社会企业内部行业管理四位一体的监督体系理顺内部审计所依存的外部环境提高国有企业管理者对内部审计作用的重要性认识二控制内部审计风险的措施目前在审计机构内部虽然已建立一套行之有效的内部管理制度这对于加强审计执法提高审计质量防范审计风险已起到了积极的作用但也不可忽视在当前审计工作面对新形势迎接新挑战仍然要把防范审计风险提高审计质量放在第一位所以本人又提出以下控制审计风险的主要对策面对审计风险应采取分析性对策一是要对审计风险进行预测控制和分析预测审计风险收集和整理审计风险资料制定控制审计风险方案评估审计风险分析选择风险最小的方案并采取相应有效的控制措施如配备合格的审计人员确定有效的审计范围实施有效的质量控制体系健全和完善各级岗位责任制等等二是有意回避对被审计单位内部控制制度十分薄弱账证记录不全会计核算存在过多的不确定因素审计环境不具备开展审计作业基本条件审计风险特别大且审计自身又无法有效控制时对该单位不审或拒绝发表意见也可以待其完整建账后再开展审计工作三是自我保障对审计结论的表达持十分谨慎的态度详细清楚地说明实际审计的范围和事项并只对此负责避免使用绝对化的表述如对抽审的一些事项有限定地发表意见不作无限定的全面评价四是转移风险分清风险产生的原因如涉及其他部门或人与有关部门联系通报情况对其作出的被审计处理和评价依据的某种决策规定要求其承担一部分责任从而把风险责任转移给有关部门和个人来承担五是承受风险提高审计机关权威性和审计人员风险意识有效地抗拒来自审计工作外部各方面的压力和干扰减少行政和社会关系的干预为审计人员撑腰控制风险诱发的因素保证审计的独立性提高审计人员的风险承受力保证顺利完成各项审计任务控制审计风险应采取主动性对策防范审计风险提高审计质量人是决定因素因此必须不断提高审计队伍的政治素质和业务素质在目前人员少任务重的条件下要要求每个审计干部都要树立正确的理想信念要有事业心和使命感要排除一切外界干扰要廉洁自律团结协作服从大局工作精益求精吃苦耐劳要注重案例分析和理论研究经常召开典型案例分析会不断总结提高要不断学习和掌握新理论新知识新方法如审计抽样技术内控测试技术工作底稿编制和审计报告撰写技术等在审计过程中严格执行国家审计准则使审计行为符合准则的要求在审计机关内部建立质量标准体系在现有考核标准的基础上对审计质量工作全面进行量化和细化制定具备科学性可操作性的审计质量认定标准完善岗位责任制完善激励约束机制如设立发现案件线索奖审计项目优秀奖和精品奖等对于有过错行为应追究其责任规避审计风险应采取技术性对策审计业务有其技术技巧这里重点是指项目管理审计报告反馈意见审计文书等能处理得当有效地规避审计风险审计项目管理应包括项目计划的编制项目实施过程重点难点信息的控制一个审计项目的确定关系到这个审计事项的成功与否影响到审计的威信选择审计项目要注意实质性的问题即对影响国计民生的社会反映的热点难点问题的单位和项目要作为审计的重点应逐个入手立足查深查透要建立项目主审负责制明确主审人员的权利和义务对于每个项目的审计应在查深查透上下功夫事实查深问题查透定性准确责任落实对于项目的每个问题应做到是什么为什么怎么样怎么办对于查违法违纪案件一发现线索就报告一查到底绝不手软对于普遍性倾向性问题要抓住问题的实质反映宏观问题促进规范管理以体现审计的服务职能重视对审计项目的反馈意见审计报告是项目管理的重点经过反馈处理的审计报告才具有审计意见决定的依据作用审计报告征求意见不是形式而是审计与被审计由对立的争论达到相对统一的沟通是达到客观公正的途径书面反馈是规范的方法在此基础上我们还要根据需要采取和被审计单位对话的方法进一步了解事态的背景动机环境因素进一步阐明审计观点更深入更充分地交换意见使矛盾冲突得到化解审计文书是审计行为的载体特别是审计意见审计决定集中体现了审计结果有道是口说无凭有字为据审计文书是证据文字必须认真推敲措辞达意力求无懈可击重新定义企业内部审计的本质和目的笔者认为就其本质来看企业内部审计的风险控制是企业管理活动的组成部分其目标是为了提高企业价值提高企业的运作效率帮助企业实现整体发展目标企业内部审计的重新定义将有助于重新认证企业内审活动的性质实现其工作中心的转移企业内部审计的风险控制活动应该能够科学评级并有助于改进企业的风险管理控制和治理体系强化内审风险控制工作的服务意识质量意识企业内审不仅要善于发现企业运营中存在的问题更要提出改进建议为企业领导提供决策依据要通过与其他部门共同协作充分发挥企业内审的作用内审组织应该强化服务意识对内审项目质量的整体有效性进行监测和评价通过强化质量意识保证内审活动能够遵守相应的规范和程序对于风险的处置本人认为对损失大概率大的灾难性的风险要避免对损失小概率大的风险可采取措施来降低风险量对损失大概率小的风险可通过保险或合同条款将责任转移对损失小概率小的风险可采取积极手段来控制企业应当将审计关口前移积极推行风险管理审计辅助风险决策促进风险管理在防范风险中发挥中坚作用参考文献内部审计风险值得关注的话题中国审计报年月日审计风险分类及相互关系研究审计文摘年第期刘惠萍论企业审计风险的成因及防范财会论坛年第期于云海从管理层舞弊谈制度基础审计的改进中国审计年第期徐旭浅谈现代企业内部控制的制度建设中国经济时报年第期叶鹏飞王奇飞内部审计的沃土财务与会计年第期程新生张宜中国制造业上市公司内部审计模式实证研究审计研究年总第期周涤工业企业审计风险成因分析财会通讯年第期赵琳国家重点建设项目审计监督机制探究财务与会计导刊年第期刘一飞论企业内部审计的风险控制辽宁工程技术大学学报年第期孙晓红浅谈现代企业内部控制的制度建设中国经济时报年月日包汉良非国有企业的内部审计风险中国财经报年月日田丽云尹钩惠内部审计参与风险管理的动因及其运作探讨现代财经年第期第卷总第期曹文火新世纪企业内部审计发展趋势和应对策略中国审计报年月日