会计论文 应收账款的风险与防范.docx

中国网络大学毕业设计论文应收账款的风险与防范院系名称经济管理学院专业注册会计师学生姓名学生姓名学号指导老师指导教师中国网络大学教务处制年月日导论文章结构本文分为个部分各部分主要内容介绍如下第一部分是导论讲述了本论文的选题背景和研究该内容的目的和意义分析我国应收账款风险与防范现状的基础上提出本论文主要研究内容和加强应收账款管理的必要性第二部分介绍应收账款的基本概述讲述了的特点及形成原因第三部分详细的讲述了我国企业应收账款现状金额大回收率低坏账未计提均导致了我国应收款项风险增大第四部分针对应收账款的风险进行分析可能会虚增企业资产形成不真实的经营能力和偿债能力第五部分针对企业应收账款的风险提出整改措施促进企业的可持续发展应收账款的概述应收账款的概念应收账款是企业因销售商品提供劳务等经营活动应向购货单位或接受劳务单位收取的款项企业有了应收帐款就有了坏帐损失的可能不仅如此应收帐款的增加还会造成资金成本和管理费用的增加企业要充分认识和估算应收帐款下列项成本机会成本应收帐款作为企业用于强化竞争扩大市场占用率的一项短期投资占用且该笔款项的回笼使用的额度时间具有不确定性如果将其用于其他投资比如证券市场的投资企业按照一定的有价证券利息率将能够得到的收入即机会成本管理成本应收账款形成之后企业对该笔款项会加强管理主要包括调查债务方的信用状况分析其生产经营能力偿债能力盈利能力从第三方购买相关信息的成本收账过程中相关人员成本等坏帐成本应收帐款源于种种原因存在着无法收回的可能性此时债权企业可能面临着或多或少的损失即坏帐成本企业超过一定账龄的应收帐款余额越大该项成本越大成正比关系应收账款的特点应收账款具有一定的风险性应收账款能够及时足额的收回该笔款项是与其他因素紧密联系的比如客户的信用度财务状况及偿债能力等如果恰好往来单位信用度比较低财务状况堪忧自身经营风险过大那么企业就可能存在应收款项近期不会足额收回甚至完全收不回来形成坏账损失加大本企业的经营风险应收账款具有等值性即无论客户在以后期间以现金形态还是非现金实物形态偿还本企业的应收账款都是允许的二者的价值相等应收账款具有期限性一般在交易过程中形成的合约或协议都是有规定应收账款的还款期限的及还款金额的若超过还款期限款项未能支付无论是事出有因亦或是恶意拖欠会使企业的应收账款逾期收不回来或者形成呆账应收账款的形成原因企业外部经营环境的影响应收账款属于商业信用的一种形式企业为了扩大产品销路提高市场占有率提高产品销售收入或多或少都会以赊欠的方式发出商品形成应收未收的款项此外由于经济市场的复杂性存在一些企业信用评级低经常性的发出一些故意拖欠货款的行为或是为了自己的发展不顾往来企业的经营状况故意拖欠货款由此促成了应收账款的无限制发展企业缺少创新市场竞争力不高产品的创新是一个长期的过程在此期间企业需要投入大量的人力物力财力进行调研研究这也是一个见效慢的过程前期投入的很多都不一定很快见到回报所以很多企业自主的回避了这一可发展的选项市场占有额小市场占有率低这样越发导致存货堆积无法出售企业为了改善这种情况就大量使用商业信用随着应收账款的增加久而久之就可能出现款项无法收回的风险甚至导致资金链断裂严重威胁企业的生存交易实现与款项实际收到有时间差异企业实行权责发生制产品发出给往来单位时开销售发票确认收入待物流到达客户所在单位并经客户验收确认后根据实际收到的货物给企业支护支付货款故因物流等原因确认收入与款项实际收到的时间一般存在差异从而形成企业的应收款项从债权方来看近年来我国企业中不乏有这样一些企业生产经营观念陈旧仍然关注产量产值以及产品销售额以达到利润最大化只注重规模效益为完成某些不切实际的考核而盲目跟风扩大生产增加交易额却不注重产值回款率有的企业产值回收率甚至低于百分之三十大大增加了一收账款的坏账成本机会成本以及管理成本极大地影响了资金的正常流转和周转使用此外单位部门职能不明确也是一个普遍的现象存在职能交叉责任不明确的情况对于产品创新开拓市场正确提高经济效率的研究做得还不到位不能很好的解决该问题尤其当公司扩大生产后在其他地方设立众多分公司形成一套完整的销售体系后更应该增强对应收资金的管理尽可能减少经营风险从债务人来看企业为扩大生产实现目标销售额允许往来单位赊购一部分商品约定的期限到期后对方单位因为资金周转困难暂时有经营困难不能予以支付货款但企业认为对方单位有很大的潜力来支付尚未支付的货款时企业可能会在保证自身正常经营的情况下允许客户延迟一段时间支付由此产生应收账款但是也不缺乏这样一种情况客户因经营不善面临清算和破产或者仅仅就因为自身私利故意拖欠货款时企业就容易形成坏账或呆账这是一收账款长期挂账的主要因素之一这样不利于企业获得更多的利润不利于企业逐步稳健的发展此外企业缺乏充足的充足的法律意识企业与客户的合作大多是长期的互利共赢的企业与往来单位在销售过程中产生的赊销结算也是基于此发生的尽管合同中约定了还款金额还款期限但一旦客户因各种因素确实违约之后企业经过长期观察也只是作为坏账处理而不是通过法律途径追回自己的欠款这样处理降低了企业利润的上升空间阻碍了企业的快速发展企业应收账款的现状应收账款数额仍然巨大当前我国中小企业普遍受三角债的困扰形成了恶性循环给企业的运行造成严重影响在市场经济发达的地区应收账款总额于企业营业收入总额的占比一般不超过而在我国这一占比高达吸取发达地区的发展经验我国企业应尽量避免该款项的发生否则其中大部分成为呆账坏账且长期得不到处理成为影响宏观经济运行的一大顽症回收率偏低应收账款回收率是财务分析评价中的经营能力指标之一指企业在一定时期内收回的应收账款与应收账款的占用及发生额应收账款的期初余额加本期借方发生额之和之间的比率发达地区企业平均回款时间仅需天左右而我国企业账款回款平均时间在天左右三角债债务链等问题普遍存在回收率低生产经营资金严重紧张坏账准备未提按照国际会计准则规定企业应当对三年以上的应收账款计提坏账准备而我国的情况是大部分规模较大的企业也仅仅是对账龄在五年以上的才计提的坏账此外我国会计准则对应收账款的计提比例没有明确的规定导致一些企业通过坏账的计提调节盈亏还有这样一些情况由于聘请的会计人员专业素养能力素养有待提高对应收账款采取不处理的态度将其长期挂账而一旦实际发生坏账便直接转销忽视了坏账损失和应收账款的联系且手续繁杂形成大量呆账陈账虚增了企业的实有资产应收账款占主营业务收入的比重在下降我国中小企业发展迅猛营业收入利润总额净利润呈快速增长趋势虽然应收账款比例也在增加但是速度较缓慢占收入总额的比重呈下降态势应收账款在关联方交易中形成的金额占总金额比重较大如果应收账款中关联交易方之间交易的产品价格与其同类或类似产品的市场价格有很大的差异则需要警惕这是否为操控利润的一种手段此外如果一个企业的应收账款主要由关联方引起的则相对而言发生坏账的可能性大一些应收账款的风险分析应收账款的风险是由市场因素的不稳定性和债权债务关系在清偿时具有不确定性等因素所引发的导致应收未收款项的时间金额不确定应收账款的回收额的不确定性也称之为坏账风险指企业应收账款无法按实际交易时发生的数额收回形成坏账而产生损失应收账款回收时间上的不确定性也称之为拖欠风险指客户在规定的信用期内不守信用归还欠款的可能性拖欠风险累积到一定程度就会转化为坏账风险具体会给企业正常经营带来如下风险应收账款的产生导致企业利润组成不真实在企业利润中由于该项收入已经确认并支付了相关的税费但该项账款产生的利润有可能收不回来这就导致了企业的利润虚增如果这部分虚增的利润占总利润的很大一部分则不利于企业长期的发展所以企业加强信用管理通过制定符合本企业的发展的信用政策来预计坏账成本可以使企业的经营成果能够得到真实反映有利于相关决策者做出最正确的选择影响企业的现金流入和流出增添财务负担企业实行权责发生制在发生交易确切发出商品后确认收入但实际情况是该笔款项并不能够立即收回并且企业只能用有限的剩余流动资金垫付各种税费极易产生资金短缺的情况而后为了维持正常经营企业就很可能选择借贷导致了企业负债的增加长此以往企业将走向破产清算应收账款的发生对做出企业资金使用规划产生大的影响应收账款本身属于流动资产如果不能及时收回会影响企业原定的资金流动计划的执行故企业应加强对应收账款的信用尽快收回应收款项促进企业资金正常健康运转对企业营业周期的影响营业周期是存货取得进而销售出去转化成为货币资金的过程营业周期存货周转天数应收账款周转天数应付账款周转天数故营业周期受存货周转天数应收应付账款周转天数的影响应收账款大量长期的存在会使企业营业周期增加使很多的流动性较强的资金闲置于非生产环节直接影响企业的盈利空间发展空间可能会使企业报表使用者做出错误的评价应收账款中已成为坏账但是未做处理的部分会虚增企业的流动资产总资产在此基础上核算企业偿债能力和支付能力的流动比率速动比率资产负债率等指标时资产的不真实导致了企业偿债能力支付能力的不真实也就是变现能力差的应收账款导致企业财务报表使用者高估企业资产进而高估其偿债能力和支付能力从而就可能做出了错误的决策所以这是一项很缺少社会公德的行为对应收账款风险的防范加强对客户信用信息的管理客户是企业发展信用交易商品和服务赊购的主体之一客户信用信息的定义是将客户信用现象记录在册的一种手段对客户信用信息进行管理的作用在于了解客户的信用信息从而进一步实现企业信用管理的目标如何有效管理客户的信用信息首先需要了解其真正的内涵客户身份合法性这就要求信用管理部门与销售部门合作辨别客户身份的真实性合法性这是双方开始交易的前提管理客户信用档案为了对客户的信息进行管理首先需要建立反应客户信用情况的信誉档案档案所涉及的范围较广而客户群体除了赊销客户和潜在赊销客户外还有其他往来单位建立是客户信用管理系统将客户信息信用信息系统化管理可以更加方便快捷的使用分析相关数据不仅降低了信用信息管理部门人员的工作负担还直接的提高了他们的工作效率除此之外专业的信用管理部门的员工应该通过多样化的方式来对需要考察的信用信息进行收集处理核对分析比如结合实际情况确定客户信用情况首先对客户经营能力进行考核主要包括销售额销售平均毛利率等指标其次对客户商业行为和信誉进行评估在市场经济活动中对此客户销售商品的价格水平服务质量与其他往来单位的交易中可能出现的交款交货不及时等种种情况进行比较做充分的估计最后划分信用等级制定相应的应对举措方式流程结合客户的回款期限资产状况偿债能力以及或有负债等对客户进行评估同时企业可以根据客户的品质能力等指标对客户信用进行评级然后根据等级进行划分即分为优良差三个等级分别代表信誉优秀信誉一般的信誉差三种状况企业根据等级来选择优质的客户进行业务延伸然后建立健全企业营销网络来进一步拓展业务信用评价体系可以实现对客户信用的管理制定信用额度不失为另一种管理客户信息的手段如果企业可以对客户近来的贸易状况进行评估进而建立客户信用额度制度那么企业完全可以根据信用额度为客户承担相应的风险值建立健全赊销审批制度企业信用管理人员确定的可提供给往来单位的信用额度必须经单位领导人审批后方可存入客户档案并予以执行在销售过程中严格执行避免销售人员因主观臆断给企业后期的发展造成巨大的阻碍而且可以根据抽查信用额度来确定执行过程的有效性与合理性分析企业信用情况判定与客户合作时产生的货款及赊销款等具体事项五要素评价法具体是指客户履行义务的可能性客户偿清债务的能力客户是否拥有还款能力客户财务现状客户可用作抵押的资产总价值这些都是用来分析企业信用时需要参考的指标信用评分法也就是对客户的各种财务指标和信用指标进行评分将以上分值进行加权平均后的结果就是客户的信用状况的综合反映从而预测企业的信用风险通过评分企业可以将客户信用分类分数在八十分以上者表示其信用状况良好六十八十分者信用状况一般六十分数在六十分以下者信用状况较差其实企业在对交易对象进行考察时首先需要对客户信用价值进行考察再进一步考虑是否能与其交易当客户的信用状况很差的时候信用信息管理部门应及时告知销售人员停止与该客户的交易尽可能降低不必要的呆坏账损失加强财务监管企业需要密切关注应收账款的变化情况如果是已发生的应收账款企业应对客户近期的行为做好记录紧密跟踪应收账款必要时可以采取账龄分析法记录款项的变化一旦得知客户还款能力降低便立即要求客户进行担保或抵押其相应资产此外企业应有效的使用商业信用条件即针对客户支付货款的期限所做的一些规定比如广泛使用的十又百分之二三十又百分之法这是西方国家用来提高应收账款的变现速度的方法它规定倘若客户可以在十天内支付货款就可以免除百分之二的现金如果超过三十天才支付货款则不能享受这种折扣企业应采取多种手段来催收账款方法视客户的具体状况而异最大程度避免坏账情况的出现如果客户实在没有现金偿还欠款还可以物抵物当然有时也必须运用法律手段保障自身的合法权益当然现实中我们大多是在保证应收账款确实安全的情况下通过沟通协商等方式来解决这种困境尽可能不破坏商业联系实现双方共同发展和进步完善销售业务内部分工建立健全岗位责任制明确销售仓库管理等岗位职责业务操作流程各岗位分工明确财务销售出纳会计审计等部门各司其职以实现企业精密运作的目标同时保证各岗位有效的分离防止徇私舞弊现象的出现年终时企业需对应收账款款项的可回收程度进行分析并预计其损失情况所以企业必须了解应收账款的范围回收欠款的具体措施以及划分坏账提取比例的标准这样才能够合理规避财务风险从而实现企业的可持续发展企业必须密切关注收货方放入到货时间若对方赊欠款项企业要主动加强对应收账款的分析和管理来随时掌握应收账款的情况保证企业能够正常回收欠款如果对方单位经营不善长期亏损企业在不知情的情况下依旧给予其信用销售那么在客户资不抵债了不复存在的时候便会给企业造成严重的损失试想如果公司能随时了解自己公司某个时段应收账款的金额有多少在信用期内的客户有多少超信用的客户有多少最长的账期是多少具体到哪个顾客的信用等级不足企业面对什么强度的欠款风险那么企业就可以把损失控制在合理范围内顾客信用评估需要企业不断的努力和尝试企业需合理地追踪应收款项的去向和来源并进行定期的评审工作企业还需掌握赊欠情况发生的原因并合理分析逾期还款给企业所带来的风险挑选信用好的客户进行更广泛的更深层次的交易对于信用差要给予严格的管理并及时催缴欠款还需要业务部门运用多样化手段使客户如期交付所欠款项从而杜绝坏账赖账现象的出现发挥内部审计的重要作用高层领导应对内部审计予以高度重视如果审计的工作内容只是负责防止错误和舞弊的出现是远远不够的它不仅可以有效分析企业现存资源的使用途径还可以有效的规避应收账款的风险比如在销售时审计必须做到坚守岗位对凭证进行编号审批并给欠款方邮寄对账单在收款时审计必须审理应收款项的年限并向欠款人出具收款单口头承诺不具有效力收款函证必须是双方都认可的凭证并且具有法律效力如果高层领导可以将以上审计结果所反映出来的信息运用到管理决策当中那么企业的发展也得到了保证在企业面临严峻的市场竞争时客户信用可以发挥巨大的作用利用客户信用来增加商品销量和商业利润的方法需要企业进一步的探索因此企业必须建立健全客户信用相关制度来管理和回收应收账款从而有效降低企业风险使得企业在市场竞争中占据有利地位结语应收账款是企业的一项流动资产其流动性仅次于现金及有价证券不难发现应收账款过低很容易猜测出企业市场占有率低经营面临多方面的挑战应收账款过多则增加机会成本和管理融资费用增加企业的经营负担出于扩大销售提高企业营业额的需要应收账款的存在是合理的且必要的但是其实数额过多必然不利于企业的发展所以企业要综合自身实际情况努力寻找收益与成本的平衡点致谢在即将大学毕业的时刻我在此向所有帮助我的老师和表示诚挚的谢意首先我要真诚地感谢我的论文指导老师郝晓雁教授该篇论文是在郝教授的认真指导下完成的郝教授在论文指导中耐心的工作态度及提出的诸多宝贵意见和创新建议给了我非常大的帮助使我在论文写作过程中少走了很多弯路郝教授深厚的理论素养和严谨的治学态度也使我受益匪浅