谈谈中小企业应收账款的管理.doc

谈谈中小企业应收账款的管理 目 录 一、中小企业应收账款的概述……………………………………………………3 （一）中小企业应收账款管理的内容……………………………………………3 （二）中小企业应收账款管理的重要性…………………………………………4 二、中小企业在应收账款管理中存在的问题与原因……………………………5 （一）应收账款管理责任落实不到尾……………………………………………5 （二）应收账款事前，事中管理不够重视………………………………………5 （三）企业对应收账款内部控制不严……………………………………………5 （四）企业法律保护和风险意识薄弱……………………………………………5 三、中小企业加强应收账款管理的对策建议……………………………………6 （一）建立应收账款管理责任落实到位制度……………………………………6 （二）要做到事前、事中控制……………………………………………………6 （三）实行严格的内部控制制度…………………………………………………6 （四）利用法律手段捍卫企业的利益……………………………………………6 参考文献……………………………………………………………………………7 谈谈中小企业应收账款的管理 一、中小企业应收账款的概述 （一）中小企业应收账款管理的内容 1、应收账款的功能：一是增加销售成本。企业销售产品时可以采取两种基本方式，即现销和赊销。虽然现销对企业有利，赊销对客户有利。但在市场竞争较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。进行赊销的企业，实际上是向客户提供了两项交易：第一是客户销售产品；第二是在一个有限的时期内向客户提供资金。虽然赊销仅仅是影响客户销售量的因素之一，但在银根紧缩、市场疲弱、资金匮乏的情况下，赊销的促销作用是十分明显的。特别是在企业销售新产品、开拓新市场时，赊销具有更重要的意义。 二是减少存货。企业持有产成品存货，要追加管理费、储存费、保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无须上述支出。而应收账款的增加意味着产成品存货的减少，产成品存货的减少一方面可以降低这些支出，另一方面可以增大企业的速动资产，提高企业的即期偿债能力，修饰企业的财务指标。因此，无论是季节性生产企业还是非季节性生产企业，当企业 产成品较多时，一般应采用较优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约各种支出。 2、应收账款的成本 应收账款的机会成本是现金不能收回而丧失的再投资机会的损失。应收账款的机会成本的计算取决于平均回收期的长短、应收账款的持有量、企业的平均投资收益率或企业资金成本率。 应收账款的管理成本顾名思义就是因为进行应收账款管理所发生的费用、其他与管理有关的费用。 应收账款的坏账成本是指应收账款不能收回而形成的所谓坏账而给企业造成的损失。坏账率的高低取决于企业的信用政策和收账政策。一般来说，信用政策越是苛刻，其坏账率就越低。在其他条件不变的情况下，在一定范围内，收账费用越多，坏账损失率就越低，且平均收期也越短。从另一个角度来说，坏账成本就是企业的账款违约风险带来的损失 3、信用政策 信用标准，信用认可标准代表企业愿意承担的最大的付款风险金额。如果公司执行的信用标准过于严格，可能会降低对符合可接受信用风险标准客户的赊销额，因此会限制公司的销售机会。如果公司执行的信用标准过于宽松，可能会对不符合可接受信用标准的客户提供赊销，因此会增加随后还款的风险并增加坏账费用。 5C信用评价系统：品质（过去的还款中所体现的还款意图和愿望）、能力（用于偿债的当前和未来的财务资源）、资本（短期和长期内可供使用的财务资源）、抵押（可以用作债务担保的资产或其他担保物）、条件（影响顾客还款能力意愿的经济环境）。 信用条件是销货企业要求赊购客户支付货款的条件，由信用期限和现金折扣两个要素组成。规定信用条件包括设计销售合同基协议来明确规定在什么情形下可以给予信用。 信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予顾客付款期间。 折扣条件是企业对顾客在商品价格上的扣减。向顾客提供这种价格上的优惠，主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期。 4、应收账款的监控 应收账款周转天数，衡量公司需要多长时间收回应收账款，不能反映拖欠情况。 账龄分析表，有助于追踪每一笔应收账款。 应收账款账户余额模式，重要的现金流预测工具 ABC分析法，确定监控的重点对象。 5、应收账款日常管理 调查客户信用。直接调查（当面采访、询问、观看等方式获取信用资料）；间接调查（资料来自：财务报表、信用评估机构、银行、其他途径）。 评估客户信用，一般采用“5C”系统来评价，并对客户信用进行等级划分。目前主要有两种：一种是三类九等，即将企业的信用状况分为：AAA、AA、A、BBB、BB、B、CCC、CC、C九等，其中AAA为最信用最优等级，C为信用最低等级。 收账的日常管理，一般说来，收账的花费越大，收账措施越有力，可收回的账款应越多，坏账损失也就越小。因此，制定收账政策，要在收账费用和所减少坏坏损失之间作出权衡。 （二）中小企业应收账款管理的重要性 1、应收账款形成的原因 市场因素：（1）市场商业竞争。这是产生应收账款的主要原因。在激烈竞争的市场经济中，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销。但是，企业的风险防范意识不强，为了提高市场占有额，在事先未对付款人资信情况作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，采用较宽松的信用政策，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题，从而成为应收账款风险加大的主要原因。 （2）不良社会风气的影响，当前，不少企业资金短缺，经营困难，很多我无视诚信，不讲信用，反而觉得“有债不愁，欠债有理”，出现了客户存心赖账的现象。很多企业故意拖欠账款，即使有钱也不还，社会普遍缺乏诚信。 企业自身的因素：（1）企业及产品的竞争力不足。不论是高科技产品还是一般工业产品，当前几乎都是买方市场，而企业在规模、技术、成本的某一方面不具备优势，不能成为行业里的领军人物，自然在客户面前失去话语权，做不到先款后货，甚至现款现货，只能在政策方面放松，以拉拢客户为其销货。 （2）企业内部管理无章。有些企业对应收账款的治理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，催收、清理不及时，账龄老化，却还任其发展，无人问津。 企业内部激励机制不健全。在某些企业中，对销售人员实行职工工资总额与经济效益挂钩。销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等到手段强销商品，使应收账款大幅度上升，且企业未采取有郊措施要求相关部门和经销人员全权负责追款。 应收账款持有的风险：（1）减少企业的支付能力：企业须通过销售货款的正常回笼来购置财产、偿还债务和支付股利，进行持续的再生产。而资金一旦被应收账款大量长期占用，则直接影响到企业的支付能力，继而危及企业的生存。 （2）增加坏账的发生：逾期应收账款对企业危害直接体现在坏账风险上。虽然应收账款能否收回以及能收回多少不一定完全取决于时间的长短，但一般来说，账款拖欠的时间越长，发生坏账的可能性就越大。据统计逾期应收账款在年以上的，其追账成功率在50%以下。 （3）占用资金时间价值及增加机会成本：资金是有时间价值的。它是资金周转使用后的增值额。市场利息率就是衡量资金时间价值的标准。而且在这个过程中，企业还可能错失获得更高收益的投资机会，相应增加了机会成本。 （4）增加催收欠款的费用：即信用调查费用、信用收集费用、账簿记录费用、收账费用等亦会增加企业的费用负担。 2、加强应收账款管理的对策 （1）事前管理，应收账款的管理目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。 企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款的机会成本和收账成本的影响。 根据每朋对客户进行经营能力与绩效考核和商业行为与信誉评估的得分和结合客户类型评出A、B、C三个客户信用等级。根据客户信用等级，给予相应折信用资格和信用政策。 （2）事中管理：建立动态的客户资信评审机制；建立账款跟踪管理体系；建立定期对账制度；信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。通过以上控制办法，对账款做到实时监控，及时发现问题把问题暴露出来以便及时妥善的得到处理。 3、加速应收账款的回收,提高资金的利用率,减少坏账风险 二、中小企业在应收账款管理中存在的问题与原因 目前，