增值税转型对煤炭行业的影响

增值税转型对煤炭行业的影响 【摘要】 煤炭行业是我国重要的资源型基础产业,税收 制度对煤炭企业单位和个人,就其货物销售或提供劳务的增 值额和货物进口金额为征税对象所课征的一种流转税。 依据实行增值税的各个国家允许抵扣已纳税款的扣除 项目范围的大小,增值税可分为三种类型: 生产型增值税、收 入型增值税和消费型增值税。三种类型增值税的根本区别在 于对轩定资产所含税金的扣除政策不同。生产型增值税对纳 税人外购的货物和应税劳务已纳的税金允许抵扣,而对固定 资产所含的税金不予扣除;收入型增值税对纳税人外购的货 物和应税劳务已纳的税金允许抵扣,对固定资产所含的税金 允许按当期折旧费分期扣除; 消费型增值税对当期购入的包 括国定资产在内的全部货物和应税劳务所含税金都予以抵 扣。 二、2016 年增值税转型的主要内容 我国增值税对销售、进口货物以及提供加工、修理修配 劳务的单位和个人征收,覆盖了货物的生产、批发和零售各 环节,涉及众多行业。1994 年税制改革以来,我国一直实行生 产型增值税。所谓增值税转型,是指从生产型增值税转变为 消费型增值税。根据国务院常务会议精神, 这次增值税转型 改革的内容主要包括以下几个方面: 一是自2016 年1月1日起,全国所有增值税一般纳税人  新购进设备所含的进项税额可以企业购进固定资产的真实 性、合法性审核上, 对煤炭企业固定资产明细账进行严格管 理。所谓真实,就是要有购进国定资产的资金流出、国定资 产的货物流入、国定资产的发票取得。票、货、款是否一致， 防止不法分子利用固定资产的增值税抵扣政策虚开发票,或 是一些要货不要票的人,将票转让给可以抵扣的另一方,或 购货人从销售方的第三方取得增值税专用发票用于进项抵 扣, 虚增进项税额,偷逃国家税款,还应对 2016 年以前购进的 固定资产进行清查盖点,做好 2016 年国定资产的期初结转， 防止 2016 年取得之前购进国定资产的补开发票。LOCAlhosT 首先对于新增固定资产要求煤矿从银行账上划款给购货方， 以证实真实的资金流向;新增固定资产的入库手续要完备， 相关的保管人员、采购人员签字认可, 以证实其固定资产的 货物流向;新增的固定资产取得发票的时间、数量、金额要 与资金、货物实物对照比对, 以证实其票、货、款的一致。 其次对煤矿企业从生产中更换的设备、工具、器具要作相应 的减少。一方面是废弃物品的变卖要计收入, 计提增值税的 销项税额; 另一方面,要及时核算固定资产的增、减变化,期 末还应对固定资产进行盘点,促使煤炭企业的固定资产增 加、减少、结存有依有据, 真实合法。 三是抓住煤炭企业一般纳税人“资金流、物流、票流” 三个流向,促使煤类企业会计核算从形式的健全向实质的健  全转变。新增值税实施细则第三十二条和第三十四条规定为 煤炭企业的会计核算从形式上的健全向实质的健全提供了 法律依据。根据这两条和税收征管法第十七条、第十九条规 定向所辖煤矿下达《税务事项告知书》 ,规范“资金流、物 流、票流”三个流向的会计核算,要求煤央企业的资金流入 流出应根据金融机构颁布的《现金管理制度》进行核算, 大 额资金必须通过银行转账, 并按实际发生额及时做好《现金 日记账》和《银行存款日记账》的登记; 在货物的购进、销 售方面要有交易双方的购销合同, 相关责任人员认可的出库 单、入库单,真实体现货物的流向; 在购进或销售方面取得或 开具的增值税专用发票、普通发票,要按规定及时入账,否则 按增值税条例的规定,一般纳税人会计核算不健全的不得抵 扣进项税额,也不得使用增值税专用发票,并按法定税率征 收税款。 四是对内