递延所得税

【问题]如何理解递延所得税资产和递延所得税负债,请以接受捐赠为例进行详细讲解? 【解答】 对于可抵扣暂时性差异, 在发生时，计入递自所得税资产的借方，将来转回时， 计入货方。 对于应纳税暂时性差异，在发生时，计入递延所得税负债的贷方，将来转回时，计入借 方。 这样说, 可能还是很不好理解,关键的一点是怎么区别可抵扣暂时性差异和应纳税暂时 性差异明确一点，可抵扣和应纳税都是针对未来而言的,如果这个差异在未来可以在税前 扣除，那么就是可抵扣暂时性差异，在本期要纳税，所以，对于会计确认的所得税壮用与应 交所得税之各的莽额计入遵延所得税资产的借方, 如果这个差异在未来是要纳税的,那么就 是应纳税暂时性差异，在本期是不纳税的，所以,对于会计确认的所得税费用与应交所得税 之间的差额计入递延所得各负俩的贷方。这两项差异在转回的时候，都在反方向转回即可。 例如: 假设企业除受赠记得外其他的生产经营所得会计利润每年均为 100 万元，受赠所 得为 200 万元，符合税法规定按 5 年征税。不考虑其他事项，就捐赠来说，捐赂当年会计上 计入营业外收入, 所得税费用是按会计利润计算的,那么这部分捐赠所