增值税34788

、进项税转出与视同销售 所谓增值税进项税客转出是将刺些按税法规定不能抵扣,但购进时已作抵扣的进项税额 如数转出。在数额上是一进一出，进出相等- 而视同销舍是指企业对某项业务未做销售处理，但按税法规定应视同销售交纳相关税 费，需计算交纳增值税销项税疾。 者的区别主要在于，进项税额转出仅仅是将原计入进项税额中不能抵扣的部分转出 去， 不考虑购进货物的增值情况，视同销售销项税上矣是根据货物增值后的价值计算的，其与 该项货物的进项税锋的差额，为应交增值税- 例业的货物按其来源可分为购入的货物及自产和委托加工的货物两大类。购入的货物未再 加工，从理论上讲，其价值没有变化，但价格会随着市场的变化围绕着价值上下波动; 而自 产和委托加工的货物由于经过加工, 其价值已经发生变化, 按其用途可以分为对内和对外两 大美。 对内是指用于非应税项目、用于免税项目、用于集体福利或者个人消费等 对外是指 用于对外投资、提供给其他单位和个体经营者、分配给股东和投资者、无偿赠送他人等。 对 内不需要考虑价值变动,而对外需要考虑价值变动。按此原则,货物在何种情况下应作为进 项税矣转出处理，在何种情况下应视同销售计算销项税额，可以归纳为以下几种情况: 全、购入的货物用于企业内部。比如企业将购进的货物用于非应税项目、用于免税项目、 用于集体福利或者个人消费时，货物没有增值，且用于企业内部，应按历史成本计价，也不 需要考虑其价格变动，因此，当货物改变用途，其进项税烽不能抵扣时，只需要作为进项税 额转出处理。 【例 人]A 企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为 4000 元，为购建国定资产 的在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为 5000 元。A 企业为一般纳税人，增值税率 为 1796 .则账务处理如下 借，应付福利费 (4000+ 4000x 17%6 ) 4680 贷，原材料 4000 应交税爹一“应交增值税【进项税额转出 680  借; 在建工程 (5000+ 5000x 17s%6 ) 5850 贷，原材料 5000 应交税金一应交增值税【进项税额转出) 850 2 、购入的货物用于企业外部。比如企业将购买的货物用于投资、提供给其他单位或个 体经营者、分配给股东或投资者、无公赠送他人等。在这种情况下，货物虽然没有增值，但 其价格会随着市场的变化围绕着价值上下波动。由于货物已经离开企业，其价值已经实现， 尽管没有作为销售处理，但应视同销售，按其价格确认增值额，并确认销项税疾， 3、自产、委托加工的作物用于企业内部。比如企业将自产或委托加工