所得税贡献率风险点

所得税贡献率低易中查，企业对照这 3 个主要风险指 向自查! 2017-11-05 会计家 企业在所得税会计核算存在的问题企业在经营过程中 为达到利益最大化，往往通过隐匿收入，虚增成本费 用的方法，导致利涧最小化达到少交企业所得税的目 的，这是企业自负天亏特点所决定的，也是检查的重 点内容。今天主要讲所得税检查的 3 个主要风险指向 1所得税贡献率的预警远辑 计算口径: 所得税贡献率=(应纳所得税额/主营收入)*100% 反映的是企业所得税缴纳税额与收入的比例关系，在 对所得税进行纳税评估时最为关注的指标。企业经营 的根本目的是获取利润，而利润是计算应纳税所得额 的基础，在利润总额的基础上进行调增调减，取得应 纳税所得额。应纳税所得额在弥补以前年度亏损等后 乘以企业所得税税率，就得到企业应纳税额。 纳税评估中关注贡献率的根本原因在于企业经营的 逐利本性。贡献率低说明企业和盈利少，熏利少在排除  行业特性经营周期和环境、经济背景等外在因素后， 就违背了企业逐利的本性，肯定是不正常的。 如果贡献率偏低，评估人员会根据行业特性分析后， 认为企业可能存在少计收入、多列支成本费用的情况， 比如商业零售企业会存在账外收入;建安企业收入不 按照工程进度及时纳税而是按照收款进度来确认收入 结转和纳税、以虚假发票等多列支成本费用情况。 因为影响企业所得税的因素非常多，所以贡献率指标 是反映企业所得税涉税风险最为综合的一个指标。在 纳税评估中如果企业毛利偏低、期间费用比率较高， 而贡献率也较低，属于单项指标和综合指标均指向企 业经营不正常，不符合营业常规，存在涉税问题的可 能性很大。 2收入的确认风险点 不少企业在销售收入确认上存在不同形式的问题，主 要表现在四个方面 @@随意虚增销售收入。 其结果是个人得益, 企业受损， 肥了"阳子"瘦了"马"。  @@销售后移。为其所谓的*蓄水保需"，采取了"销售后 移"，严重扭则了资产的真实性"。 各销售提前确认。严重影响了资产、负债、权益的合 规性、合法性。 @@关联企业，瞳箱操作。实质是违纪违法，违背了收 入确认原则。 为此，应从七个方面的"警惕与防范"做起， @@和警惕和防范被审单位治理机构有名无实。 和@@和警惕和防范会计政策、会计估计多变。 自警惕和防范内控缺失，管理失实 @@和警惕和防范审计人员偏重"函证"。 各答惕和防范存货虚列。 @@和警惕和防范关联交易中