企业所得税的基本要素

企业所得税的基本要素 一、关于企业所得税纳税人 （一）《税法》规定：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。”即以法人组织作为纳税人。 具体包括： 1、依法在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体及取得收入的组织。 2、依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 3、依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业。 4、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 二、关于企业所得税的征税对象 企业所得税法第三条明确的征税对象包括：销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 具体规定： 1、居民企业所得：应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 2、非居民企业所得：（1）设立机构、场所：就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税（即：境内所得+境外与之有联系的所得）。（2）未设立机构、场所或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的：就其来源于中国境内的所得（包括股息、红利、利息、租金、特许权使用费、财产转让所得和其他所得）缴纳企业所得税（境内所得）。 三、关于所得的来源地 　　判断所得是来源于中国境内、境外的所得时，应当按照以下原则确定：（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（3）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；（4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；（6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 四、关于企业所得税税率 企业所得税的税率为25% 非居民企业来源于中国境内股息、红利、利息、租金、特许权使用费、转让财产所得和其他所得（如担保所得）适用20%税率。目前，实际执行时减按10%执行； 小型微利企业减按20%执行，（在今年年底之前，年纳税所得在3万元以下的执行时，税收再优惠50%，减按10%的税率）； 对国家需要重点扶持的高新技术企业执行15%的优惠税率。 五、关于小型微利企业的标准 小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 六、企业所得税的几个重要比例 1、按工资薪金总额扣除的三项费用：工会经费扣除标准2%、职工福利费14%、职工教育经费支出标准2.5%，对超过2.5%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 2、、业务招待费按发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售（营业）收入的5‰。 3、广告宣传费按销售收入的15%扣除，当年未扣除部分结转以后年度扣除。一是把宣传费和广告费合并