所得税会计计税基础浅谈

所得税会计计税基础浅谈 一、所得税在会计中的体现 在所得税会计的核算应分成两条线来理解，即应交所得 税和所得税费用。应交所得税是按照税法的规定计算的，即 应交所得税一应纳税所得额义所得税税率一《利润总额土纳 税调整额) X所得税税率。应交所得税作为负债，在会计上 设置“应交税费一一应交所得税”科目进行核算并列示在 资产负债表的流动负债中; 所得税费用是按照会计准则的规 定计算的，作为费用在会计上设置“所得税费用”科目进行 核算并列示在利润表中。 所得税会计实际上就是要在本期应交所得税的基础上 确定所得税费用。如果税法与会计准则规定完全一致，则所 得税费用就等于当期应交所得税，如果二者有差异，则区分 差异的性质是永久性差异还是暂时性差异，对于永久性差 异，属于计算口径产生的差异，在某一期间产生，在未来期 闻永远不允许转回，所以不会递延到以后各期; 对于暂时性 差异，在某一期间发生，在未来期间会转回，所以会递臣到 以后各期，产生递延所得税〈递延所得税资产或递延所得税 负债)，此时的所得税费用就等于本期应交所得税加递延所 得税。 从图 1 可以看出，所得税会计的关键问题是确定本期的