浅议所得税会计

浅议企业所得税核算方法 捕要。 随着我国市场经济的不断发展，税收制度的进一步完善和税收法制进程的加快， 人们将越来越多地运用税收筹划来维护自己的合法权益,税收筹划将越来越成熟， 并成为企 业理财和经营活动中不可或缺的一部分。 在新税法下,利用会计核算中的不同处理方面进行 纳税筹划仍然可行。 有些纳税筹划方法并不能减少企业的纳税总额，但能将纳税的时间递生 到下一年或未来几年。由于货币具有时间价值，纳税时间的递延也会给企业带来收益。 企业所得税的核合在会计的应用当中占有重要地位, 所得税会计是会计与税收规定之间 的差异在所得税会计核算中的具体体现。 所得税准则采用资产贫俩表债务法核算所得税。 它 通过纳税影响会计核算，借以确定每一会计期间利润表中的所得税费用。 、严格企业记得税会计核算的重要性 他、确保企业会计工作与会计信息质量。会计工作的基本任务就是为包括所有者在内 各方面提供经济决策所备要的信息。 会计质量高低是评价会计工作成败的标准。评价会计信 息质量的标准主要有客观性、相关性、可比性、一黄性、及时性、明晰性,这些会计信息质 量的特征无不要求会计资料的真实性、合法性、有用性;嘉实性、合法性、有用性的会计资 料则依赖于健全、高效的会计控制活动和严格的会计处理方法 所、保证所得税及时足额入库,促进商品经济的发展。税收是国家财政收入的主要来源,， 是国家调控经济的重要杠杆之一,是改善民生的有效手段。因此所得税的及时入库对经济增 长有直接影响，从另外一个方面讲,经济又决定税收,税收影响经济,在经济增长过程中,消费、 投资等要素对经济增长最直接。个人所得税直接影响消费需求,既而间接影响投资需求。企 业所得税的税后可支配的收入高低,直接影响企业税后可支配的收入高低,影响企业的投资回 报素,进而影响投资- 、企业所得税核算的基本处理方法 钙、应付税款法。应付税款法是指将本期税前账面收益与应税收益之间的差异造成的 纳税影响额直接计入当期损益的会计方法。按照这种方法,无论是对永久性差异还是对时间 性差异均完全按照税法规定处理,有因记得税费用是税法意义上的费用,而非会计意义上的费 用这种方法简单明了,但违背了财务会计的基本原则一一权责发生制原则和配比原则,容易 造成企业各期净利润剧烈波动。目前,这种方法在国际上已连源被淘汰,随着我国会计体制改 革和税收体制改革的不断深入,企业会计准则、企业会计制度以及一系列税收法律法规正逐  步瀣于完善- 亿)、递延法。递延法是指在税率变动的情况下,运用纳税影响会计法确认所得税费用的 方法. 它确认时间性差异,比应付税款法有了进步,但当税法或税率变动后,本期发生的时间性 差异影响所得税的金烽按现行税率计算,以前发生而在本期转回的各项时间性差异影响所得 税的金额按原有税率计算,另外递延法有着森身的不科学性和不合理性- 倒、损益表债务法。损益表债务法是指在税率变动的情况下运用纳税影响会计法确认| 所得税费用的方法.递生税款余额反映的是按现行税率计算的由于时间性差异产生的未转销 影响纳税爹客,损益表债务法是以损益表为导向,注重时间性半异.而非暂时性差异所以,它提 供的会计信息和捐示的差异范围窗小。此外,损益表债务法无法恰当地评价和预测企业报告 日的财务状况的未来现金流。 作、资产负债表债务法。加计算资产的账面价值、负俩的三面价值。这实际上就是会 计上各科目的期未净值,核算比较简单。 加计算资产的计税基础、负债的计税基础。这实际 上就是按税法法规计算的各科目可以抵扣的金额。回比较资产的账面价值、负债的账面价值 与计税基础的差异确认递延所得税资产和递延所得税负债。国计算当期应缴所得税。应缴所 得税-当期应纳税所得额x适用税字,应纳税所得额=利润总额z永久性差异+时间性差异。 回倒挤 出所得税费用。所得税费用=当期应缴所得税十递让所得税- 三、企业进行所得税核算时一般应闻循五个程序步曼。 争、确定资产及负债的账面价值 按照相关会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的 其他资产和负债项目的账面价值-该程序中的账面价值是指按照企业会计准则规定确定的有 关资产、负值在企业的资产负债表中应列示的金额。 他、确定资产及负债项目的计税基础 按照会计准则中对于资产和负值计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础, 确定 资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础 资产的计税基础是指企业收回资产三面价值 过程中, 计算应税所得时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额一一即未来不需要 缴税的资产价值(未来可税前列支的金额)]。负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期 间计算应税所得时按照税法规定可予抵扣的金额，用公式表达为，负债的计税基础=成本一 以前期间已税前列支的金额，即未米不可以扣税的负债价值。通党资产、负债初始计量时账 面价值与计税基础相同，即账面价值=计税基础两者之问的差异多是反映在后续计量中。 全、确认遂竹所得税  比较资产、笛俩的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在差异的，分析其性质，除 准则中规定的特殊情况外, 分别应纳税怕时性差异与可抵扣暂时性差异, 确定资产负俩日遂 延所得税负债第延所得税资产的应有金额, 并与期初递延所得税资产第延所得税负债的 余额相比,确定当关应进一步确认的遂延所得税资产和递延所得税负债金额或应子转销的金 额，作为道延所得税- 通过程序一、二的进行，除递延所得税资产、递延所得税负债以外的各项资产、负债的 三面价值和计税基础得到确定，由于资产、负债的账面价值和计税基础不同,产生了在未来 收回资产或消偿负债的期间内, 应纳税所得额增加或减少并导致末来期间应交所得税增加或 诚少的情况,形成哲时性养异