2 所得税练习题

第二章 所得税会计作业 一、单项选择题 1.按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不得确认递延所得税的是（ ）。 A.企业自行研究开发的新技术、新产品、新工艺所形成的无形资产 B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的账面价值 C.因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉 D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债 2.甲公司2008年实现利润总额1000万元，当年实际发生业务招待费比税法规定的扣除标准超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2007年初递延所得税负债的余额为66万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25％。甲公司2008年的净利润为（ ）万元。 A.670 B.686.5 C.719.5 D.753.5 3.甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。假定企业在2006年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那麽该项费用支出在2006年末的计税基础为（ ）万元。 A.0 B.400 C.100 D.500 4.甲公司于2007年发生经营亏损1000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。甲公司2008年以前适用的所得税税率为33%，根据2007年通过的企业所得税法，企业自2008年起适用的所得税率为25%，无其他纳税调整事项，则甲公司2007年就该事项的所得税影响，应作的会计处理是（ ）。 A.确认递延所得税资产250万元 B.确认递延所得税资产264万元 C.确认递延所得税资产200万元 D.确认递延所得税负债200万元 二、多项选择题 1.依据新会计准则的规定，下列有关所得税会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.应当谨慎地确认递延所得税资产和递延所得税负债 B.应当足额确认递延所得税资产和递延所得税负债 C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税的影响，应当计入所有者权益 D.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量，如果未来期间税率发生变化的，应当按照变化后的新税率计算确定 E.无论应纳税暂时性差异的转回期间如何，相关的递延所得税负债不要求折现 2.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有（ ）。 A.本期计提固定资产减值准备 B.本期转回存货跌价准备 C.本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏 D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债 E.根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债 三、计算题 1.甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，2007年1月1日递延所得税资产为165万元；递延所得税负债为264万元，这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为33%。根据2007年颁布的新税法规定，自2008年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2007年利润总额为790.894万元，该公司2007年会计与税法之间的差异包括以下事项： ⑴2007年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为2009年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。 ⑵因违反税收政策需支付的罚款40万元，款项尚未支付； ⑶2007年7月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款260万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为300万元； ⑷2007年9月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款150万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为100万元； ⑸本期提取存货跌价准备210万元，期初存货跌价准备余额为0万元； ⑹本期预计产品质量保证费用50万元，将其确认为预计负债，期初产品质量保证费用为0万元； ⑺采用公允价值模式的投资性房地产2006年年末公允价值为1800万元（假定等于其成本），2007年年末其公允价值跌至1600万元； ⑻应付职工薪酬的科目余额为100万元，按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元； ⑼2007年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元，应纳税暂时性差异在本期转回200万元。 假定除上述所述事项外，无其他差异。 要求：⑴计算甲公司2007年度的应纳税所得额和应交所得税； ⑵计算甲公司2007年末应纳税暂时性差异余额和可抵扣暂时性差异余额； ⑶计算甲公司2007年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债； ⑷计算甲公司2007年度应确认的所得税费用； ⑸编制甲公司2007年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。 第二章 所得税会计练习题 一、单项选择题 1.某公司2007年2月1日购入一项可供出售金融资产，取得成本为2500万元，2007年12月31日公允价值为3000万元。2008年末，该项可供出售金融资产的公允价值为2700万元。所得税税率为25%。2008年末该项金融资产对所得税影响的处理为（ ）。 A.应确认递延所得税负债50万元 B.应转回递延所得税负债75万元 C.应确认递延所得税资产75万元 D.应确认递延所得税资产50万元 2.甲公司2008年度因无标的物的亏损合同确认了预计负债100万元，假设此事项计提的预计负债在相关产品生产完成时可以抵扣。2008年期初递延所得税资产的余额为50万元，所得税税率为25%。假定除此事项外再无其他纳税调整事项，则2008年末递延所得税资产的余额为（ ）。 A.借方25万元 B.借方75万元 C.贷方25万元 D.借方50万元 3.A公司2005年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，计税时采用双倍余额递减法计提折旧。2007年及以前期间适用的所得税税率为33%，按照2007年颁布的企业所得税法，A公司从2008年起适用的所得税税率为25%。2007年12月31日的递延所得税负债余额为（ ）万元。 A.0.12 B.1.58 C.1.2 D.4 4.A公司2005年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，计税时采用双倍余额递减法计提折旧。2007年及以前期间适用的所得税税率为33%，按照2007年颁布的企业所得税法，A公司从2008年起适用的所得税税率为25%。2007年12月31日应确认的递延所得税负债金额为（ ）万元。 A.-0.12 B.1.58 C.1.2 D.0.2 5.甲公司于2008年1月1日成立并开始营业，2008年共产生应纳税暂时性差异500万元，可抵扣暂时性差异1000万元，预期这些暂时性差异将于2009年全部转回，企业预期2009年的应纳税所得额为400万元，甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，则甲公司2008年末应确认的递延所得税资产为（ ）万元。 A.250 B.100 C.225 D.125 6.甲公司2006年12月1日购入的一项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，设备净残值为0。税收规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2008年末公司对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为33%。甲公司对该项设备2008年度应确认（ ）。 A.递延所得税负债39.6万元 B.递延所得税负债6.6万元 C.递延所得税资产39.6万元 D.递延所得税资产6.6万元 7.甲公司2007年初“递延所得税负债”科目的贷方余额为165万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），2007年适用的所得税税率为33%，根据2007年颁布的新所得税法规定，自2008年1月1日起该公司适用的所得税税率变更为25%。2007年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，2007年确认销售商品提供售后服务的预计负债为100万元，（年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0）。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。则甲公司2007年末确认递延所得税时应做的会计分录为（ ）。 A.借：递延所得税负债 140 B.借：递延所得税负债 66 贷：所得税费用 140 递延所得税资产 33 贷：所得税费用 99 C.借：递延所得税负债 115 D.借：所得税费用 90 递延所得税资产 25 递延所得税资产 25 贷：所得税费用 140 贷：递延所得税负债 115 8.某企业2007年发生净亏损400万元（该净亏损已得到税务部门的认可），按照税法规定，该亏损可以从2008年起连续五年在税前扣除，从第六年起停止税前扣除。该企业2007年适用的所得税税率为33%，按照2007年新颁布的企业所得税法，该企业从2008年起适用的所得税税率变更为25%。企业预计未来五年内实现利润合计为300万元。假定该企业采用资产负债表债务法核算所得税。不考虑其他纳税调整事项，则该企业在2007年末应确认的递延所得税资产为（ ）万元。 A.132 B.99 C.75 D.100 9.2008年5月6日，A企业以银行存款5000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得B公司净资产，当日B公司的存货的公允价值为1600万元，计税基础为1000万元；其他应付款的公允价值为500万元，计税基础为0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。B公司可辨认净资产公允价值为4200万元。假定合并前A公司和B公司属于非同一控制下的两家公司，假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，所得税税率为25%，则A企业应确认的递延所得税负债和商誉分别为（ ）万元。 A.0，800 B.150，825 C.150，800 D.25，775 10.A公司自2008年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2009年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。在研究开发过程中发生研究费用400万元，开发支出900万元（符合资本化条件），按照税法规定，A公司该研发项目所发生的支出中形成无形资产的部分，应按照无形资产成本的150%摊销。会计和税法上使用年限为5年，均采用年数总和法进行摊销，净残值为0。A公司适用的所得税税率为25%。2009年末该项无形资产产生的计税基础和递延所得税分别为（ ）万元。 A.1 012.5，84.38 B.900，84.38 C.1 012.5，0 D.0，168.75 11.某公司2007年利润总额为1000万元，适用的所得税率为33%，根据2007年颁布的企业所得税法，自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：⑴当期计提存货跌价准备80万元；⑵年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升200万元；⑶当年确认持有至到期国债利息收入40万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额。该公司2007年度利润表上的所得税费用为（ ）万元。 A.323.2 B.343.2 C.333.2 D.363.2 12.下列项目中，可能会产生暂时性差异的是（ ）。 A.尚未支付的罚金 B.可以在税前补亏的未弥补亏损 C.取得国债利息收入 D.超过税前扣除限额的业务招待费支出 二、多项选择题 1.在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（ ）。 A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 B.企业所得税税款 C.税收滞纳金 D.