医院财务报表附注

一对于医院财务报表附注2012年12月31日如未特别说明金额为人民币元一医院基本情况人民医院始建于年月日位于省市宗旨和业务范围法定代表人经费来源个人合伙投入开办资金万元举办单位单位医疗机构执业许可证显示医院属于营利性非政府办的医疗机构二遵循医院会计制度的声明本医院执行事业单位会计准则和财政部发布的医院会计制度财会号三重要会计政策会计估计及其变更情况的说明1会计年度会计年度为公历1月1日至12月31日2记账本位币以人民币为记账本位币3记账基础和计价原则以权责发生制为记账基础资产以实际成本为计价原则财政补助收入支出和科教项目收入支出以收付实现制予以确认4应收款项坏账的核算方法1坏账的确认标准符合下列条件之一时确认为坏账债务人破产或死亡以其破产财产或者遗产清偿后仍然不能收回的应收款项账龄超过3年确实无法收回的应收医疗款和其他应收款债务人已经撤销资不抵债现金流量严重不足而无法收回的应收款项2坏账损失的核算方法本医院坏账损失的核算采用备抵法坏账准备是根据债务单位的财务状况现金流量等情况按余额百分比法帐龄分析法个别认定法对应收款项计提坏账准备累计计提的坏账准备不应超过年末应收医疗款和其他应收款科目余额的243坏账核销对确实无法收回的应收款项按照医院管理权限及国有资产管理的有关规定报批后冲销提取的坏账准备5存货的核算方法1存货的分类本医院存货分为低值易耗品卫生材料药品其他材料在加工物资等2存货的计价本医院的存货按实际发生的成本入账领用或发出存货采用个别认定法加权平均法先进先出法确定其实际成本3存货的盘存制度实行永续盘存制4低值易耗品的摊销方法低值易耗品采用一次摊销6长期投资的核算方法1长期投资的计价长期投资在取得时按取得时的实际成本作为初始投资成本初始投资成本按以下原则确定以货币资金取得的按实际支付的全部价款扣除已宣告但尚未领取的利润或已经到付息期但尚未领取的债券利息后的余额作为初始投资成本以固定资产取得的长期股权投资按照评估价加上发生的相关税费作为投资成本以无形资产取得的长期股权投资按照评估价加上发生的相关税费作为投资成本无偿调入的长期股权或债券投资按在调出单位的原账面价值加上发生的相关税费作为投资成本2医院的长期股权投资在持有期间应当采用成本法核算7固定资产的核算方法1固定资产的标准固定资产是指单位价值在元及以上其中专业设备单位价值在元及以上使用期限在一年以上不含一年并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产单位价值虽未达到规定标准但耐用时间在一年以上不含一年的大批同类物资应作为固定资产管理图书参照固定资产管理办法加强实物管理不计提折旧2固定资产的计价方法外购的固定资产按照实际支付的购买价款相关税费使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费装卸费安装费和专业人员服务费等相关支出作为成本以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产按照同类或类似资产价格的比例对购置成本进行分配分别确定各项固定资产的成本自行建造的固定资产按该项资产完工交付使用前所发生的全部必要支出作为成本已经完工交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产应先按估计价值入账待确定实际成本后再进行调整在原有的固定资产基础上进行改建扩建大型修缮的按原账面价值加上由于改建扩建修缮发生的支出减去其变价收入再扣除固定资产拆除部分的账面价值确定成本融资租入的固定资产按照租赁协议或者合同确定的价款运输费运输保险费安装调试费等作为成本无偿取得如无偿调入或接受捐赠的固定资产其成本比照同类资产的市场价格或有关凭据注明的金额加上相关税费确定盘盈的固定资产应当按照同类或类似资产市场价格确定的价值入账大型医疗设备等固定资产的购建和租赁要符合区域卫生规划经过科学论证并按国家有关规定报经主管部门会同有关部门批准3固定资产的分类及折旧方法医院划分固定资产类别固定资产实行分类折旧采用平均年限法计算折旧额均不考虑预计净残值有关固定资产分类及折旧年限和折旧率如下类别折旧年限折旧率房屋建筑物85020125专用设备58125200一般设备510100200其他52008在建工程的核算方法在建工程是指医院已经发生必要支出但按规定尚未达到交付使用状态的建设工程9无形资产和开办费的核算方法无形资产是指不具有实物形态而能为医院提供某种权利的资产包括专利权著作权版权土地使用权非专利技术商誉医院购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件及其他财产权利等购入的无形资产按照实际支付的价款计价自行开发并依法申请取得的无形资产按依法取得时发生的注册费聘请律师费等支出计价接受捐赠的无形资产按捐赠方提供的资料或同类无形资产估价计价商誉除合作外不得作价入账无形资产从取得当月起在法律规定的有效使用期内平均摊入管理费用法律没有规定使用年限的按照合同或单位申请书的受益年限摊销法律和合同或单位申请书都没有规定使用年限的按照不少于十年的期限摊销转让无形资产应当按照国有资产管理规定处理开办费是指医院筹建期间发生的费用包括筹建期间人员工资办公费培训费差旅费印刷费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的其他支出开办费在医院开业时计入管理费用10收入的确认原则医院确认各项业务收入应当以权责发生制为基础财政补助收入和科教项目收入以收付实现制为补充1医疗收入应按照权责发生制予以确认即在提供医疗服务包括发出药品并收讫价款或取得收款权利时按照国家规定的医疗服务项目收费标准确定的金额确认入账医院给予病人或其他付费方的折扣不计入医疗收入医院同医疗保险机构结算时医疗保险机构实际支付金额与医院确认金额之间存在差额的对于除医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付产生的差额以外的差额应当调整医疗收入2财政补助收入财政补助采用国库集中支付方式下拨时在财政直接支付方式下应在收到代理银行转来的财政直接支付入账通知书时按照通知书中直接支付入账金额确认财政补助收入在财政授权支付方式下应在收到代理银行转来的授权支付到账通知书时按照通知书中的授权支付额度确认财政补助收入其他方式下拨的财政补助应在实际取得补助时确认财政补助收入3科教项目收入在实际收到时按照实际收到的金额予以确认4其他收入其他收入中固定资产出租收入投资收益等按照权责发生制基础予以确认其他收入一般在实际收到时予以确认11所得税的会计处理方法医院所得税采用应付税款法核算12专用基金职工福利基金是指按业务收支结余不包括财政基本支出补助结转的提取专门用于职工集体福利设施集体福利待遇的资金医疗风险基金是指从医疗支出中计提专门用于支付医院购买医疗风险保险发生的支出或实际发生的医疗事故赔偿的资金医院累计提取的医疗风险基金比例不应超过当年医疗收入的1313税项医院如果发生应税行为应按照税法规定缴纳相关税费主要税种税率计税基数营业税35应税收入城市维护建设税71应缴纳的营业税教育费附加3应缴纳的营业税企业所得税25应纳税所得额其他税按照国家有关规定缴纳四重要资产转让及其出售情况的说明五重大投资借款情况的说明一刚成立的单位建账最好先建一套手工帐过半年后再使用财务软件二医院的核算与企业不一样的核算的主要特点净资产的构成为事业基金固定基金专用基金和待分配结余事业基金中分为一般基金等固定基金按固定资金的类别分为房屋建筑物专用设备一般设备图书专用基金分为修购基金福利基金防保基金和群欠基金等以上基金中一般基金和福利基金均由年终结余分配库存药品的核算采用售价核算要设置进销差价科目固定资产核算时采用分类核算但不提取折旧每年提取修购基金修购基金的提取比例是按医院的类别来提的提取后计入专用基金修购基金具体比例由于长期没有涉及忘了不好意思市级医院乡镇是固定资产购入时增加固定资产的同时还要增加固定基金收入支出总表就是医院的利润表项目分为一收入总计财政补助收入医疗收入药品收入和其他收入二支出总计医疗支出药品支出财政专项支出其他支出三收支差额及结余分配期末的结余要分转入事业基金和专用基金低值易晚耗品一次性记入支出平时核算时也要设置管理费用科目但每月末均要分配到支出的各明细项目中也就是收支总表的支出项目中其他核算如往来银行现金等与一般企业一致