施工企业所得税常见的避税方式

企业所得税是处理国家和企业分配关系的重要形式，是国 家财政收入的重要来源之一。由于企业所得税制还存在着 “高税率，多减免，松管理”状况，在本质上未能解决国 家和企业分配关系的合理机制问题。有些施工企业为了自 己的利益，利用本身施工地点分散，流动性强，工程承包 形式多种多样等行业特点，逃避税务部门监管，利用各种 手段、途径、方法、从中减少应税所得，企图少交企业所 得税。常见类型有： 1、将工程结算收入或工程差价收入，合同外工程变更收入 ，挂其他应付款，少计应税所得。从而少交所得税或以后 以现金支出，用于职工福利、奖金“小金库”。 2、建筑安装、公路、装配工程和提供劳务，持续时间超过 一年，或跨年度工程部分项目已完工的未按权责发生制原 则确定收入实现，而按收付实现制或视成本情况确定工程 结算收入，漏交企业所得税。 3、将国有施工企业毛利或增大成本支出，转嫁给下属集体 企业或三产企业或联营企业，用于弥补集体企业或三产企 业经营亏损，形成少缴国有企业所得税。 4、某些施工企业将其剩余材料销收收入，工业性作业收入 ，自制工程用半成品的销收收入、租赁收入、财产转让收 入等不入账形成账外资金，搞“体外循环”或用于职工福 利、奖励。 5、故意推迟实现工程结算收入，人为调节利润，从而少计 应交所得。 6、多转材料、周转材料、辅助材料的出库成本，从而加大 当期工程结算成本，隐瞒了应税所得，形成了少交企业所 得税。 7、某些施工企业应收账款形成呆坏帐，且已作为支出、亏 损处理，但在以后年度收回时未作收入入账，滞留账外， 或挂其他应付款，漏交了企业所得税。 8、纳税人借出资金的利息收入，在计算应税所得时不计入 从而少缴所得税。 9、在实行计划成本的企业，多转材料成本差异借差或少转 材料成本差异贷差，造成工程施工成本加大，减少企业应 税所得。 10、某些企业为了隐瞒利润，虚增招待费支出挂其他付款 或招待费超出规定标准，超出部分仍作为纳税所得额的减 项，从而逃避了企业所得税。 11、某些企业的广告费支出，不符合扣除条件或支出超过 扣除标准的，全部予以扣除。 12、有些企业将对外投资借入的资金发生的借款费用，未 作为投资成本，而作为经营费用在税前扣除。 13、有些企业为了逃避企业所得税，将当期部分利润以预 提工资、承包费用、利息、电费等名义挂预提费用，增加 成本，减少利润。 14、某些公司从关联方取得的借款金额 超过其注册资本50% ，超过部分利息支出，在税前扣除，少交税金。 15、按税法规定，向非金融机构的借款利润高于同期金融 机构的利润部分，在计算纳税所得额时不予扣除。但是某 些企业将其利差在纳税所得中扣减或变通处理，企图少计 应税所得，少缴税金。 16、某些企业用于公益性、救济性支出超过当年纳税所得 的3%部分，其超过部分在计算仍作扣除；或直接向受赠人 损款的支出也作扣除，形成少缴企业所得税。 17、以融资租赁方式租入的固定资产，由于是以期末转移 资产所有权为特征，实质是一种分期付款购入固定资产， 因此在计算所得税时，其租赁费不应扣除。但量，某些企 业借口政策不清，其租赁费予以扣除，漏交企业所得税。 18、税法规定：逾期3年以上仍未收回的应收账款，可作为 坏帐处理，予以扣除，但某些企业为了扩大扣除项目，利 用各种方法调节应收账款挂账期限，作为坏账。 19、某些企业将发生非正常施工结算活动的应收债仅以及 关联之间的任何往来账款计提了坏帐准备金，或将关联方 之间往来账款确认为坏账，增大了扣除项目金额。 20、未按财政部制度规定，计提坏账准备金，多提坏账准 备金或一个年度使用几个比率，减少纳税所得，逃避企业 税收。 21、少报当期工作量，但其成本仍摊在当其，形成当其工 程成本加大，未能配比，增大了扣除项目金额，偷漏了企 业所得税。 22、某些纳税人出售职工住房发生的财产损失在税前扣除 ，违背税法规定漏交了企业所得税。 23、为购建固定资产所筹资的资金，在固定资产尚未完工 交付使用前发生的利息支出计入了财务费用，少交了企业 所