企业所得税-例题

例题 某企业为居民企业， 2013 年发生经营业务如下: (1D) 取得产品销售收入 6000 万元。 (2) 发生产品销售成本 4000 万元。 (3) 发生销售费用 960 万元〈其中广告费 940 万元); 管理费用 600 万元〈其中业务招待费用 35 万元); 财 务费用 80 万元。 (4) 销售税金 210 万元〈含增值税 150 万元)。 (5)营业外收入 120 万元，营业外支出 70 万元 〈含通 过公益性社会团体向贫困山区捐款 45 万元，支付税 收滞纳金 7 万元)。 (6) 计入成本、费用中的实发工资总额 300 万元、拨 缴职工工会经费 7 万元、发生职工福利费 48 万元， 发生职工教育经费 9. 5 万元。 要求: 计算该企业 2013 年度实际应纳的企业所得 税?  解: 1) 会计利润总额 = 6000 + 120 - 4000 - 960 - 600 -80 - 60 -70 = 350 (万元) 2) 广告费调增所得额 = 940 - 6000 X 15% = 40 (万元) 3) 业务招待费用调增所得额 = 35 - 35X 60% = 14 《万元) 6000 X 5%o = 30 万元>》35X 60%