企业所得税典型例题1

【中型例题 1】2010 年某居民企业取得主营业务收入 4000 万元，发 生主营业务成本 2600 万元, 发生销售费用 770 万元(其中广告费 650 万元)，管理费用 480 万元〈其中新产品技术开发费用 40 万元)，财 务费用 60 万元，营业税金 160 万元〈含增值税 120 万元) ，用直接 法和间接法计算该企业的应纳税所得额。 【典型例题 1】 [答案解析| 1. 直接法， 广告费和业务宣传费=4000X15%一600 (万元) 应纳税所得额一4000一2600一[ (770一650) 十600] 一〈480十 40X50%) 一60一〈160一120) 一80 万元 2. 间接法: 会计利润一4000一2600一770一480一60一〈160一120) =一50 万 元 广告费和业务宣传费调增所得额=650一4000X15%一650一600 一50 万元 三新费用加计扣除一40X50%一20 万元 应纳税所得额一50十50一20一80 万元 【典型例题 2】某工业企业为居民企业，假定 2011 年发生经营业务 如下: 全年取得产品销售收人 5 600 万元，发生产品销售成本 4 000 万元; 其他业务收人 800 万元，其他业务成本 660 万元; 取得购买国 债的利息收入 40 万元;缴纳非增值税销售税金及附加 300 万元; 发 生的管理费用 760 万元，其中新技术的研究开发费用 60 万元、业务  招待费用 70 万元;发生财务费用 200 万元;取得直接投资其他居民 企业的权益性收益 30 万元〈已在投资方所在地按 1 5的税率缴纳了 所得税); 取得营业外收入 100 万元，发生营业外支出 250 万元其 中含公益捐赠 38 万元)。 要求: 计算该企业 2011 年应纳的企业所得税。 【典型例题 2】『答案解析 (1) 利润总额王5 600十800十40十30十100一4 000一660一300 一760一200一250一400〈万元) 《2) 国债利息收人免征企业所得税，应调减所得额 40 万元。 《3) 技术开发费调减所得额王60X 50%一30《〈万元) 《4) 按实际发生业务招待费的 60%计算一70X60%一42〔万元) 按销售 (营业) 收入的 5%s计算=〈5 600十800) X5%o一32 (万 元) 按照规定税前扣除限额应为 32 万元，实际应调增应纳税所得额 一70一32一38 (万元) 《5) 取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入， 应调减应纳税所得额 30 万元。 《6) 捐赠扣除标准=400X12%一48〔〈万元) 实际捐赠额是 38 万元，小于限额，不需要纳税调整。 《7) 应纳税所得额=400一40一30十38一30一338 (万元) (8) 应缴纳企业所得税一338X25%一84. 5 〈万元) 3. 某企业《〈一般纳税人，增值税税率 17% ) 2013 年度有关经营情况  为: 《1) 实现产品销售收入 1600 万元，取得国债利息收入 24 万元; (2) 产品销售成本 1200 万元;产品销售费用 45 万元，上缴增值税 58 万元，消费税 85 万元，城市维护建设税 10. 01 万元，教育费附加 4. 29 万元; 《3) 2 月 1 向银行借款 50 万元用于生产经营，借期半年，银行贷款 年利率 6% ，支付利息 1. 5 万元; 《4) 3月1向非金融机构借款 60 万元用于生产经营，借期 8个月， 支付利息4万元; 《5) 管理费用 137 万元(其中业务招待费用 12 万元)， 《6) 全年购机器设备 5 台，共计支付金额 24 万元; 改建厂房支付金 额 100 万元; 《7) 意外事故损失材料实际成本为 8 万元，获得保险公司赔款 3 万 元。 根据所给资料，计算该企业 2008 年应缴纳的企业所得税。 答案: 《1) 国债利息收入 24 万元免交所得税。 《2) 向非金融机构借款利息支出，应按不高于同期同类银行贷款利 率计算数额以内的部分准予在税前扣除，准予扣除的利息王60X6%6 X8六12一2.4 (万元)。 (3) 业务招待费税前扣除限额: 1600X 5%o一8 万元，12X60%=7. 2 万元，允许扣除 7. 2 万元。  《4) 购机器设备、改建厂房属于资本性支出，不得在税前扣除。 《5) 意外事故损失材料其进项税额应转出，并作为财产损失。财产 净损失=8X (1十17%) -3一6.36 (万元)。 (6) 应纳税所得额一1600-12