所得税(4)(5)

2013 注册会计师笔记 第二节 资产、负债的计税基础及暂时性差异 四、暂时性差异 《三) 特殊项目产生的暂时性差异 工 未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异 某些交易或事项发生以后,因为不符合资产、负俩的确认条件而未体现为资产负债表中 的资产或负债,但按照税法规定能够确定其计税基础的,其卫面价值稚与计税基础之癌的关 异也构成暂时性差异- 如企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外, 不超过当基销售收 入 15%的部分准予扣除; 超过部分准也在以后纳税年度结转扣除。该类费用在发生时按昭全 计准则规定即计入当期损益,不形成资产负债表中的资产, 但按照税法规定可以确定其计税 基础的，两者之间的差额也形成外时性差异- 【教村例 19-14】A 公司 20X了 年发生了 2 000 万元广告费支出，发生时已作为销售费用 计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入 15%的部分允许当期税前扣除，超 过部分允许向以后年度结转税前扣除。A 公司 20X7 年实现销售收入 10 000 万元。 该广告费支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益, 不体现为