企业所得税税务筹划研究

铅艇 2007333-4 有 企业所得税税务筹划研究 张菊红 中国石化上海高桥石油化工有限公司 出/参考文献 关注 分享 藏 打印 摘要: 企业所得税是指缴税人在合法合理的范围内纳税，充分了解现行税收法律法规 的企业的情况和经营活动的事前规划，以减轻税收担负，达到本身利益最大化 的目的。 本文结合税务筹划的相关理论，对企业费用管理现状进行了分析，发现 在固定资产折旧和存货计价方法上存在问题，并对此提出了相应的企业所得税 税务筹划的策略，包括营造友好的税企关系;考虑不同环节影响应纳税额的因素 等。 关键记， 企业所得税: 税务筹划; 费用管理 1 引言 在市场经济条件下，企业作为自主、自筹资金、“理性人”的独立核算，最大限 度地寻求本身利益是企业终究寻求的政策。为满足国家税收的财政需求，其实质 是“人”，但对于某一具体企业，虽然他缴了税但并没有直接得到相应的收入 作为补偿,可是，随着我国法律制度的改进和完善我国的税收制度是在税收法定 主义的方向开展，相关方法很难发挥作用，现已慢慢地逐步退化，税收策划变 得越来越重要。法定税收越强，税收策划的作用和必要性就越强，税收策划技术 方法鳄加安稳和规范- 2 税务筹划的相关理论综述 2. 1 税务筹划的概念 在税务谋划的基本概念，税收谋划的理论能够归纳为:交税人交税本钱最小化、 赢利最大化方针的税收后，在既定的税收环境，在恪守税法的前提下，办理，  出资，为规划的进程提早组织财务和其他活动传统的税收谋划理论在界定税收 谋划时不考虑隐性税收和非税本钱，往往忽视企业的整体利益。 针对传统的税收谋划、迈伦理论的缺点，科尔和 mark wolfson 在税收和企业战 略提出了有用税收谋划理论，尽管他们没有给出清晰的界说，有用的税收谋划, 但他们供给了一个结构，有用的税收谋划，考虑隐性税收和非税收本钱。 依据有 用税收谋划的理论，关于国内学者也对税收谋划的内在有了进一步的了解-本文 将借鉴我国的著名学者盖 〈2009) 在税收谋划的书的界说，他以为，税收谋划 是指交税人依据税收法律、税收和参加释教恪守税法，尊重税法的前提下，对规 避涉税危险，操控和减轻税收担负，完成企业财务规划的方针、办法及组织。 为了了解这个概念。 首先，因为我国税收征纳两边法律地位对等，但如果征收也 能够进行规划，就会导致公法的乱用，然后清晰交税人的税收谋划主体- 其次，税收谋划的界说是广义的概念，税收谋划部分包含税收，避税和税负等， “税”是指交税人运用税法的方针导向，经过法律手段坚持税款的行为，一般 是指在各种盘利模式的经济活动，挑选在轻税负或这是一个最优惠的税收，以 达到少交税的意图，实际上是一种委婉的税务规划。偷税是指交税人运用税法的 漏洞、特殊情况或其他缺点，采纳非法手段削减应交税额的行为。这是交税人运 用的一种契合税法的表面上的规则，但实质上是以违法的方式与立法意图相冲 突达到自己的意图，也称为“合法避税”。 最后，依据有用税收谋划理论，清晰指出税收谋划方针与企业财务办理方针相 一致。在冲突 (信息不对称) 无处不在、交易本钱遇扬的社会中，非税本钱是完 成企业财务办理方针的要素。 隐性税收也是交税人税负的一部分，因而，在测算 交税人税负时，有必要将隐性税收归入其间。 其间，非税本钱的交税谋划指的主 要是企业从税收谋划中发生的经济结果的联合经济行为 显性税收是指直接向税 务机关支付的税收;隐性税收是指享用财物的税收优惠待遇，可用的税前出资回 报率和税收优惠财物可获得的税前收益率和产出缺口的构成。 综上所述，本文对税收谋划的界说是:依照税法规则交税人参加税收和释教恪守 税法的前提下，尊重税法，防止税务危险，操控和下降税收担负，有利于企业 财务方针的计划、办法和组织，税收谋划的主体是缴税的人。 2. 2 税务筹划目标和税务筹划有效性的界定 方针是举动尽力的方向，期望达到的标准。税收谋划是否有用，取决于税收谋划 方针是否完成。因此，让我们从税收谋划的方针开始。随关税收谋划理论从传统 的税收谋划理论发展到有用的税收谋划理论，税收谋划方针也发生了改变，从 一开端就单纯寻求税收本钱最小化，服从企业财政方针。 作为理性的经济人，企业的终究方针是完成企业价值最大化，这就要求企业支 付最大收益的最低本钱- 税务谋划的主体是交税人，交税人能够作为税务谋划的 代理人，也能够延聘税务参谋进行税务谋划。盖 (2009) 在他的书“税收谋划” 认为:“税收谋划能够在两方面进行:一是企业树立产权结构下的操作或在企业  日常经营活动的业务范围，依据收入、 财物等作为管账确认的选择费用，丈量和 记载的办法，经过出资、融资、规划等，完成减轻税收担负，进步赢利水平;二 是使用税法和相关法律法规系统，经过企业形式注册，兼并别离和重组，破产， 清算等，以削减税收担负，增加企业的营运资金，扩张的意图。 ”一般来说，理 性的交税人的企业，其根本方针是在恪守税法的前提下，完成对交税的责任， 一起，充分享用交税人的权力，完成最大化企业的税收利益，而不是简略的交 税。 企业的方针是在税收限额内完成税负最小化和税后鼓利最大化。 相同，Sally i Jones 清晰表示，他在书中税收谋划的准则:“税务谋划是下降税收本钱对企 业价值的最大化。”客观的商业和金融决策是价值最大化的税后价值。 在上述分析的基础上，本文将税收谋划方针界定为遵照或尊重税法的前提下,， 在正确实行交税责任的一起，完成最低税负，完成企业价值最大化。 税收谋划是企业财政管理的重要组成部分，在理论和实践上都是重要的组成部 分.在施行税收谋划时，最低税负是税收谋划的最高方针，最大极限地减轻税收 担负，完成企业价值最大化。 在完成削减税收和税收谋划的担负，企业价值最大 化是不相关的，税收谋划在企业价值最大化的企业财政方针为终究方针，即税 收与被服从，在企业的财政方针效劳，最低税负的手段不是终究的方针。一旦税 收谋划方针清晰，税务谋划有用性的定义就清晰了。 在税法上，企业能够在交税 责任的一起完成税负最小化，完成企业价值最大化，从而使税收谋划有用。不然， 它是无效的。 3 企业费用管理现状分析 3.1 固定资产折旧存在的问题 在的新《企业所得税法施行条例》中，第 59 条明确规则，要根据直线法核算的 固定资产折旧，准予税前扣除，新税法第 32 条也有特别规则:企业的机器设备 原来最低的折旧年限为 10 年，但关于由于技术进步或许终年处于强帮动，工作 强度大的机器设备，企业能够将这些资产设备的折旧年限最低缩短至最低年限 规范的 60%，也能够改用加快折旧法进行核算，能够选用的加快折旧